甬地税一[1999]83号 宁波市地方税务局关于印发《企业所得税征收方式确认暂行管理办法》的通知[全文废止]

宁波市地方税务局关于印发《企业所得税征收方式确认暂行管理办法》的通知[全文废止]

甬地税一[1999]83号         1999-04-20

　　税屋提示——依据甬财税法[2007]73号 宁波市地方税务局关于发布税收规范性文件清理结果的通知，本法规自2007年7月3日起全文废止。

　　一、企业所得税的征收方式的确认，须经过审核以下五方面内容后作出鉴定：

　　1、帐簿的设置及记载。

　　纳税人应根据本行业财务会计制度的规定和会计核算的要求，设置必要的会计科目，建立并正确登记各类总帐及相应的明细帐、日记帐和其他辅助帐，其中收入、存货、成本费用、现金、银行存款、利润及分配、各项往来等帐簿为必设。

　　2、应税收入的核算。

　　纳税人每一项应税收入，包括生产、经营收入和其他各项收入等均应做到凭证合法、齐全、入帐及时。

　　3、允许扣除项目的计算。

　　纳税人在计算应纳税所得额时，对准予扣除项目的计算应全面、正确。各项成本费用凭证合法、齐全，正确结转成本、摊销费用，往来业务处理及时，各种存货的购进、发出、盘点及产成品出入库手续完备、原始凭证合法、齐全，计量、计价准确无误;计税工资、捐赠、经营业务费、亏损弥补等纳税调整项目正确，能准确计算应纳税所得额。

　　4、财务会计报表和有关纳税资料的编报及保存。

　　纳税人应按月结帐，及时编报财务会计报表，做到帐帐、帐表、帐实相符，并按规定保存帐簿、进货凭证、销货凭证和其他会计凭证报表、完税凭证以及其他纳税资料。

　　5、纳税申报。

　　纳税人应在税法规定的纳税期限内如实向税务机关办理纳税申报，并及时报送会计报表和其他纳税资料。

　　二、鉴定办法及程序。

　　1、鉴定方法及程序

　　(1)鉴定方法。

　　主管税务机关在对照上述五项内容的规定标准逐项进行审核的同时，填列“企业所得税征收方式鉴定表”(见附表，略)，具体可按下列办法，将审核结论逐项填入附表中的“审核结论栏”。

　　对帐簿的设置及记载基本达到规定要求，填“合格”;对没有建帐簿或虽有帐簿，但设置不全，帐目混乱，难以查帐的填“不合格”。

　　允许扣除项目的计算基本达到规定要求的填“合格”;对不按规定结帐，编报财务会计报表，帐帐、帐表、帐实不相符，日常不能及时、准确提供有关纳税资料的，填“不合格”。

　　对纳税申报达到规定要求的，填“合格”;对发生纳税义务，未按规定的期限内办理纳税申报经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报或不如实申报纳税的填“不合格”。

　　根据填表结果，可将所鉴定企业分甲、乙两类，鉴定表中“审核项目”栏第1-5项有一项不合格者为乙类企业，即确认按定额定率方式征收企业所得税;1-5项全部合格者为甲类企业，即确认按查帐方式征收企业所得税。

　　(2)鉴定程序。

　　鉴定企业所得税征收方式时，首先应由主管税务所(科)根据鉴定的内容及标准，对所鉴定企业的各项指标逐项审核，填写“企业所得税征收方式鉴定表”，确定企业所得税征收方式，并签注意见后，报县(市)、区、分局审批。鉴定表一式三份，县(市)、区、分局及主管税务所各执一份，作为征管依据，另一份送达企业执行。

　　三、鉴定时间。

　　企业所得税征收方式鉴定工作应在今年5月底前完成，以后年度在每年第一季度复核一次。新办企业在领取税务登记证两个月内鉴定完毕。

　　四、征收方式的变更。

　　企业所得税征收方式一经确定，一般在一个纳税年度不变更，但对鉴定为甲类企业的纳税人，发现下列情形之一的，可随时调整为乙类企业，改用定额定率方式征收企业所得税。

　　1、纳税人不据实按时申报纳税，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，不按规定提供有关财务会计资料接受税务检查的。

　　2、虽设置帐簿，但帐目混乱或者收入凭证、成本资料、费用凭证残缺不全、难以查实的。

　　对鉴定为乙类企业，如能积极改进财务管理，建立健全帐簿，规范财务核算，正确计算盈亏，依法办理纳税申报，达到甲类企业标准的，在次年度一个月内可由企业提出申请，经鉴定合格后可确定为甲类企业。新办企业符合条件从乙类企业改为甲类企业的，新办当年可调整。

　　五、对确定为查帐征收的企业，税务机关在次年度要采取定期或不定期的方式进行抽查，对其财务核算，纳税申报等方面进行检查和监督，促其真正达到查帐征收的水平。

　　六、各地要根据实际情况，加强对定额定率征收企业的财务管理工作，组织培训辅导工作，使部分定额定率征收企业尽快符合查帐征收的条件，实行查帐征收。

宁波市地方税务局

1999年4月20日