2016＂营改增＂培训笔记

13.一般纳税人的取得变认定为“资格登记”

符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

任意一个连续12个月达到500万元销售额的纳税人须办理一般纳税人资格登记，按一般纳税人纳税。

自然人个人不可能成为一般纳税人，个体工商户是可能的。

14.建安企业可以按项目选择简易办法3%的征收率征税，一经选择，36个月不得变更。

15.小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%计算缴纳增值税。小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的未扣过税的固定资产和旧货，依3%征收率减按2%征收增值税。

16.中国的金融保险业征收增值税走在了世界的前列

17.可以选择按征收率5%计税的行为有：

（1）租赁不动产（一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税按5%计算。

（2）转让土地使用权（纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择简易计税，以差额按5%计算。

（3）不动产融资租赁（一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产租赁提供的融资租赁服务，可选择简易计税，按5%计算。

（4）劳务派遣服务（差额，5%)

（5）人力资源外包服务

（6）公路收费（一般纳税人收取试点前开工（施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择简易计税，按5%计算。

18.可选择按征收率3%计税的情形：

（1）以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

（2）在纳入营改增试点之前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

（3）提供的公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

（4）提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务。

（5）经认定的动漫企业，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码服务，以及在境内转让动漫版权。

（6）中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉家贷款取得的利息收入，可以选择简易计税按3%计算。

（7）农村信用社、村镇银行、农村资金互助社以及由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择简易计税按3%计算。

（8）对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县城支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县城支行提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可以选择简易计税3%计算。

（9）原增值税部分项目（药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品；2015年9月1日起到2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥。）

（10）由原4%改为3%的情形（寄售商店代销寄售物品；典当业销售死当物品；拍卖行受托拍卖增值税应税货物。）

（11）由原6%改为可选择3%的情形（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦石灰；用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织，自产制成的生物制品；自产的自来水；自产的以水泥为原料生产的商品混凝土。）

一般纳税人的自来水公司销售自来水按3%征税的，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税款。桶装饮用水不属于自来水，应按17%征收增值税。

增值税一般纳税人（固定业户）未持“外出经营活动税收管理证明”，临时到外省、市销售货物的，经营地税务机制按3%征税，需要 开专票的回原地初开。

一般纳税人的单采血将站销售非临床用人体血液，可以按简易办法3%计算，但不得对外开增值税专用发票。

纳税人适用简易计税方法按征收率计税，除国家税务总局规定不得自行开具或申请代开增值税专用发票的情形外，均可自行开具或申请代开。