2016＂营改增＂培训笔记

19.不得开具增值税专用发票的情形

（1）向消费者个人销售货物、应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产。

（2）适用免增值税规定的应税行为

（3）增值税零税率应税服务

（4）金融商品转让

（5）经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费

（6）提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金

（7）选择差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收到并支付的相关费用。

（8）其他

20.自然人个人除不动产和租赁外，其他发生的服务或销售商品不得申请代开增值税专用发票。享受了3%征收率减按2%征收的业务不得开具增值税专用发票

接受旅客运输服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。

营改增后，可以抵扣的进项税（征收）率有：17% 13% 11% 6% 3% 5% 1.5%

21.高速公路简易办法征税 3%

不动产租赁 11%

22.简易征税适用混合销售吗？答：目前并没有否认的规定。

23.根据中国建筑法，禁止总承包单位将工程分包给不具有相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。

24. 跨期允许选择简易办法征收的主要为如下行业：有形动产的租赁、建筑业、房地产业、劳务派遣和人力资源外包。建筑业要注意专业分包和劳务分包的区分。

25. 广告位出租，若出租方拥有所不动产的所有权，租广告位属于不动产经营租赁11%，若出租方未拥有不动产的所有权，已租来发广告，属于广告发布，为现代服务业，税率为6%。

26. 居民出租房屋，月租31500，不含税收入低于3万的免征增值税，印花税房产税、个税按31500作为计税依据，若月租42000，

27.一个杯子，若使用年限2年，卖货物17%，若租杯子，则现代服务业6%，筹划空间？

28. 国家税务总局的扣税思想：三流一致（货物流、资金流、发票流）针对证券公司、建筑公司等企业，由总部名义付款，票据单位为各营业部，出现三流不一致的情况，需要提供相关证明材料。

29.有形动产的租赁是自2013年8月1日开始实施营改增

30.生活服务业不得抵扣进项税，照片充印婚纱影楼，若是设计公司呢，某些设计公司可能也需要大量晒图，则其照片充印就属于用于生产经营性质，其就属于现代服务业。

31.建筑业、租赁业收到预收款构成纳税义务，除此之外，其他行业仅收到款项而没有发生应税行为的不缴纳增值税。

32.免税权的放弃和选择简易征收的项目不同，免税权的放弃要放弃所有免税项目的免税权都得放弃，而简易征收的项目则可以选择某些简易征收、某些不简易征收。

33. 自1994-2013年10年间，因涉嫌增值税专用发票的犯罪有194人被判处死刑，其中14名为税务干部。

34. 营改增后，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，应按销售无形资产、不动产征收增值税。

35.新人之境内规定

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产

（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形资产。

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

36.承揽业务时送的洗车卡、油卡等是否视同销售？

答 ：在承揽业务时送的洗车卡、油卡等，要视同销售处理。销售实现时间为洗车卡、油卡等消费卡实际赠送的当天。

总局明确的销售货物时无偿赠送的服务，如销售空调同时免费安装所指的情形时指与销售货物密切相关的服务。视同销售的服务能够取得抵扣凭证且符合抵扣范围的，其进项税额可以抵扣。

37.不征收增值税的项目：

（1）根据国家指令无偿提供的，属于向其他单位或者个人无偿提供用于公益事业的铁路运输服务、航空运输服务。

（2）存款利息。

（3）被保险人获得的保险赔付。

（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金

（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售及置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

38.营改增后，单位自建自用再转让其不动产的，建筑环节不视同发生应税行为补缴建筑环节增值税。

39.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项不属于价外费用。房地产开发企业为不动产买受人代收转付，并以不动产买受人名义取得票据的办证费、契税、印花税等代收转付费用不属于价外费用的范围。

40.卖房子时怎么标价？取决于一般计税还是简易计税

10000元/平米

10000/(1+11%)=9009元/平米

10000/(1+5%)=9523元/平米

41. 房地产企业收取的违约金、赔偿金究竟是否需要缴纳增值税取决于是否发生了应税行为时伴随销售不动产的销售额收取的价款。

42.找人运了个货，可能会有四种发票：

增值税专用11%

增值税专用6%

增值税专用3%

增值税普通3%

你准备怎么比价呢？税收筹划的空间