2016＂营改增＂培训笔记

1.老人老业务老办法，老人新业务新办法，新人新办法。

营业税改征增值税的纳税人依据财税【2016】36号的相关规定

原增值税的纳税人依然适用原有的增值税实施条例，不适用36号。

2.利息及财务费用不得扣除

纳税人购进贷款服务（各种形式占用、拆借他人资金）支付的利息及利息性质的支出，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。因接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

企业支付的利息、手续费、招待费视作用于个人消费，即使取得了专用发票也不能做为增值税进项税额进行抵扣。

3.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税，其他个人（自然人个人）无论销售额是否达标一律只能为小规模纳税人。

4.老人新人差异之员工服务篇

共同点：

单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务不属于增值税的征税范围

单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的加工修理修配劳务不属于增值税的征税范围

不同点：

单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，不属于增值税的征税范围

而单位或者个体工商户为聘用的员工提供加工修理修配劳务属于增值税的征税范围。

5. 单位或个体工商户发生的股票转让所得交增值税，个人不用交增值税

6.中华人民共和国境外单位或个人在境内发生增值税应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税的扣缴义务人。应扣缴税额=购买方支付的价款/(1+税率）*税率，在这一计算中，注意无论境外单位或个人是否为增值税一般纳税人，在计算应扣缴税额时，购买方支付的价款视为含税价款，在进行价税分离时，统一除以（税率）有点类似原增值税实施条例中进口货物征税的相关规定。

7.新旧人的视同销售差异

新人规定：

单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。

单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

老人规定：8种视同销售货物行为中关于无偿赠送并未涉及公益事业或社会公众为对象。