增值税发票的管理4大“技巧”：保管、传递、开具、取得

本文分析和探讨了建企“营改增”后，增值税专用发票在保管、传递、开具和取得四个重要管理环节中容易出现的问题和企业可能遇到的特殊情况，寻求建筑业“营改增”后增值税专用发票的管理技巧，以期能促进企业提高对增值税发票的监控力度，防范增值税发票管理风险。

增值税专用发票，不仅仅是企业财务作为税前成本费用列支的凭证，更重要的是购买方支付增值税额并可抵扣增值税进项税额的凭证，因而，国家对增值税专用发票的管理非常严格。建筑业“营改增”后，企业必须严格按照相关法律法规的要求对增值税专用发票加以管理，方能降低和避免涉税风险。

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保管技巧

建筑业“营改增”后，必须严格依照税法的有关规定，对领购的增值税专用发票妥善进行保管。根据《增值税专用发票使用规定》规定，如果未按要求保管专用发票，经税务机关责令限期改正而未改正的，将不得领购使用专用发票，如已领购使用专用发票，税务机关将收缴其结存的专用发票，这样将会对企业的正常生产经营造成严重的影响。

因此，建筑业“营改增”后，必须重视和加强对增值税专用发票的保管。一要及时制定《增值税专用发票管理办法》；二要指定专人负责保管专用发票，并注意不相容岗位的分离；三要配备必要的防潮、防火、防霉设施，将专用发票在专门的保险柜中存放；四要建立专用发票使用登记制度，认真填写《发票使用登记簿》，并定期进行盘点；五要加强税务资料和档案的整理、归档和保管。认证相符的增值税专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》要定期装订成册，随其他相关税务资料一起归档，保存10年。已经开具的增值税发票存根联、增值税发票登记簿和使用电子设备开具增值税发票的电子数据，应当保存5年。任何单位和个人不得擅自销毁税务资料，保存期满，必须报经主管税务机关查验后方可销毁；六要注意专用发票丢失后的处理，增值税发票发生丢失、被盗时，应当于发现当日书面报告主管税务机关，并按照税务机关的要求提供有效证明，在《中国税务报》刊登遗失申明，同时要向公安机关报失。

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传递技巧

由于建筑业具有工程项目分布地区较广、管理跨度大、建设周期短等特点，为便于增值税纳税管理，建筑业“营改增”后，增值税可能实行在工程项目所在地就地预交，法人汇总纳税的管理模式。这样，法人就成为开具发票的主体，工程项目部就成为取得发票的主体，法人开具的专用发票发票联和抵扣联就需要向各工程项目或工程项目业主财务进行传递，工程项目取得的专用发票抵扣联就需要向法人进行传递，为保证及时、安全、快速进行专用发票传递，专用发票的传递工作在建筑业“营改增”后就显得尤为重要。

企业应从以下方面做好增值税专用发票传递工作：第一，各单位开具或取得的增值税专用发票在经办人员和开票人员之间、经办人员和财务人员之间、开票单位和受票单位之间传递必须办理相关移交、邮寄登记手续，对每一张发票的流转和去向做到可追溯查询。第二，增值税专用发票开具后，原则上应由经办人员将所开增值税发票相关联次当面、及时送交业主财务部门，并要求对方在《增值税发票领用登记簿》上签字确认。第三，增值税发票相关联次需要邮寄时，各单位要指定专门的快递公司并签订协议，保证增值税专用发票快速、安全传递。经办人员要登记《增值税专用发票邮寄本》并及时跟踪邮寄信息，向对方通过邮件发送《增值税专用发票签收单》，要求对方收到发票后，在《增值税专用发票签收单》上加盖公章，以传真的方式并同时邮寄《增值税专用发票签收单》进行确认。第四，对取得的增值税专用发票应规定在开票日期一定天数内交所在单位的财务人员，以确保能在国家规定的期限内进行认证和抵扣进项税额，开票日期超过一定天数的财务部门不得接收。业务经办人员和财务人员应在《增值税发票移交登记表》上签字，办理票据移交手续。

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开具技巧

建筑业总分包工程中的发票开具技巧。

一是四类分包人的开票技巧：分包人如果是一般纳税人，则分包人向总包开具增值专用发票，总包可以抵扣11%进项税；如果分包人是小规模纳税人，只能到当地税务部门代开增值税专用发票，总包可抵扣3%的进项税；如果分包人是个人，则分包人只能向总包开具增值普通发票，总包不可以抵扣进项税；如果分包人是挂靠的一般纳税人， 则总包应向被挂靠方支付工程结算款并索取增值专用发票，总包可抵扣11%的进项税。

二是总包人向分包人收取配合费或协调费的发票开具技巧：由于总包人向分包人收取配合费或协调费是基于总包向分包人提供服务而收取的，“营改增”后，如果分包人是一般纳税人，必须按照现代服务业税率向分包人开具增值税专用发票；如果分包人是小规模纳税人，按照现代服务业税率向分包人开具增值税普通发票。

三是总分包人间违约金和罚款的发票开具技巧：总包收取分包人的违约金和罚款，向分包人开具零税率的增值税普通发票；总包从支付给分包人的工程结算款中扣除分包人应承担的违约金和罚款，向分包人开具零税率的增值税普通发票；分包人收取总包的违约金和罚款，则必须向总包人开具增值税专用发票，总包人可以抵扣进项税金。

建筑企业收取业主支付的材料价差、提前竣工奖、违约金和赔偿金的发票开具。

根据《增值税暂行条例实施细则》规定，建筑业“营改增”后，价外向业主收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费都属于价外费用。如果业主是企业，必须向业主开具增值税专用发票；如果业主是非企业性单位，则必须向业主开具增值税普通发票。