国家税务总局令第3号 国家税务总局关于城市商业银行、城市信用合作社财务管理实施办法[全文废止]

　　第五十五条 银行、信用社取得的不能当即变现的抵债资产，应根据其计价价值的大小，冲减贷款本金与表内应收利息。其中，冲减贷款本息不足的，不足部分作为呆帐进行核销或冲减利息收入；冲减贷款本息有结余的，结余部分暂作为银行、信用社的 表外应收利息或负债，待抵债资产变现后再按借贷双方事前签订的合同或协议的有关约定，作为银行、信用社的当期收入或退还借款人。

　　第五十六条 银行、信用社取得不能当即变现的抵债资产按规定变现后，其变现净收入按以下规定处理：

　　(一)当抵债资产的计价价值高于或等于贷款本金与表内应收利息之和时，如变现净收入高于贷款本金与表内应收利息之和，则高出的差额部分，应计为当期利息收入；如变现净收入高于或等于贷款本金但低于贷款本金与表内应收利息之和，则净收入与贷款本金与表内应收利息之和的差额部分，冲减利息收入；如变现净收入低于贷款本金，则净收入与贷款本金之间差额部分，作为呆帐按规定进行核销，表内应收利息冲减利息收入。

　　(二)当抵债资产的计价价值高于或等于贷款本金但低于贷款本金与表内应收利息之和时，如变现净收入高于抵债资产的计价价值，则高出的差额部分，应计为当期利息收入；如变现净收入高于或等于贷款本金但低于或等于抵债资产的计价价值，则变现净收入低于抵债资产的计价价值的差额部分，冲减利息收入；如变现净收入低于贷款本金，则低于贷款本金的差额部分，作为呆帐按规定进行核销，抵债资产的计价价值与贷款本金之间的差额部分，冲减利息收入。

　　(三)当抵债资产的计价价值低于贷款本金时，如变现净收入等于或高于抵债资产的计价价值，但低于或等于贷款本金，则变现净收入与抵债资产计价价值之间的差额计入呆帐准备金；如变现净收入高于贷款本金，则变现净收入中相当于贷款本金与抵债资产计价价值之间差额的部分，计入呆帐准备金，变现净收入与贷款本金之间差额的部分，计为当期利息收入。

　　第五十七条 银行、信用社取得的抵债资产在变现前所发生的与之相关的收入，应计入其他营业收入。银行、信用社取得的抵债资产在变现前所发生的与之相关的支出，如低于抵债资产计价价值20%，则计入其他营业支出；如达到或超过抵债资产计价价值20%，则计入抵债资产计价价值。

　　第五十八条 银行、信用社取得的抵债资产不足补偿全部贷款本息(含表内表外利息)的差额，应依法继续追索，并单独立账进行管理。