“走出去”企业税收管理：税收服务和税收执法

4.国际税收管理合作与协作的参与度偏低。
（1）“走出去”企业税收协定的服务和执法管理网络建设滞后。至2011年底，中国“走出去”企业分布全球177个国家（地区），[6]假定中国已签订税收协定的经济体都属于境外投资目标国(地区)，也仍然有79个国家（地区）未能进入税收协定网络。（2）双边预约定价安排磋商工作滞后。2005年1月至2011年12月，税务机关累计收到99个双边预约定价安排的书面谈签意向或正式申请，但已签署的安排仅为20个，不到申请的20%。[7]（3）与避税地的税收情报交换协定谈签工作起步晚。（4）参与国际税收征管协作的程度偏低。与境外投资目标国的税务机关、国际组织缺乏深度合作，向主要投资目标国（地区）派出的税收管理机构基本空白。

三、对中国“走出去”企业税收管理的改进建议
（一）从战略高度把握“走出去”企业的税收服务与税收执法
1.强调“走出去”企业税收服务与执法管理并重。企业“走出去”是长期而艰巨的战略任务，在经济全球化趋势继续深入发展的重要时期，各国围绕国际税源争夺、维护国家税收权益的竞争更趋激烈，只有做到“服务先行，执法管理跟进”，形成税收服务和执法管理的合力，才能促进“走出去”企业的健康发展。

2.提升“走出去”企业税收服务和执法管理的专业化水准。重新梳理“走出去”企业税收服务和执法管理的职能分工，统一归并国际税收管理机构实施专业化服务与管理，打造专家管理团队，维护其服务和执法管理的专业性和独立性。

3.强化税收服务和执法管理能力，更好地维护境外税收权益。建立“走出去”企业税收权益维护机构，配备专业维权服务人员，主动与“走出去”企业联系和沟通，建立定期的境外涉税问题信息反馈制度，及时掌握“走出去”企业遇到的税收争端等难题，帮助“走出去”企业寻求妥善的解决办法和途径。

（二）提高为“走出去”企业提供优良税收服务的能力
1.拓宽对“走出去”企业税收信息的发布途径。区别服务对象，选择多样化的宣传服务途径，为“走出去”企业提供全方位、多领域的税收政策和办税程序信息指引，提高“走出去”企业税收宣传服务的针对性和有效性。

2.顶层设计税收事先裁定操作制度。借鉴国际经验，顶层设计税收事先裁定管理办法。采取分步实施战略，选择签署税收遵从合作协议的企业和主要税种先行试点，总结经验后推广。选择行政管理模式，以提高税务管理效率。

（三）强化“走出去”企业的税收执法管理
1.构建“走出去”企业涉税信息管理制度。修订《税收征管法》，建立健全境外涉税信息搜集的法律制度，包括“走出去”企业税务变更登记，境外投资批准信息定期通报税务机关，以及境外注册税务备案法律制度等。建立与商务、驻外使馆、外汇、海关等部门的涉税信息沟通机制，重视从上市公司年报中掌握其境外投资企业信息，拓宽境外涉税信息的来源渠道，建立“走出去”企业涉税信息资料库。

2.提高“走出去”企业税收政策的执行力度。正确认识依法落实“走出去”企业税收政策的战略意义，积极主动依法落实税收政策。深入调研，掌握企业境外涉税业务，做好境内相关税收政策执行的对接预案。建立税收政策执行跟踪、问题响应及迅即解决和行政问责机制，促进“走出去”企业税收政策的落实。建立国、地税务机关政策执行沟通协作机制，保证政策的执行标准一致。

3.强化境外避税的执法管理。拓展境外反避税制度治理的宽度，着重解决利用“走出去”企业分摊境外成本，利用融资结构、多层控股模式及避税港进行税收筹划等问题。引入“税收特赦”临时举措，作为打破境外反避税僵局的策略。加强经济分析方法在境外反避税调查中的应用，重点研究解决反避税技术难点问题，提高反避税案件审核质量。对境外避税行为从重处罚，增大境外避税成本。