甘肃省国家税务局公告[2010]1号 甘肃省国家税务局规范税务行政处罚自由裁量权工作实施办法（试行）

甘肃省国家税务局关于发布《甘肃省国家税务局规范税务行政处罚自由裁量权工作实施办法（试行）》的公告

甘肃省国家税务局公告[2010]1号     2010-06-11

　　现将《甘肃省国家税务局规范税务行政处罚自由裁量权工作实施办法(试行)》予以发布，从2010年7月1日起在嘉峪关市、金昌市、兰州高新、经济开发区国家税务局和其它市(州)政府所在地县(市、区)国家税务局试行。

   　特此公告。

甘肃省国家税务局

二〇一〇年六月十一日

甘肃省国家税务局规范税务行政处罚自由裁量权工作实施办法(试行)

　　第一条 为进一步规范全省各级国税机关税务行政处罚行为，切实保障纳税人、扣缴义务人及其他税务行政管理相对人(以下简称税务行政管理相对人)的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定，结合全省各级国税机关税收执法实际，制定本办法及《甘肃省国家税务局规范税务行政处罚自由裁量权执行标准(试行)》(以下简称《执行标准》)。

　　第二条 本办法所称税务行政处罚自由裁量权，是指全省各级国税机关根据法律、法规或者规章的规定，对税务行政管理相对人的具体违法行为，依法确定是否给予行政处罚、给予行政处罚的种类及幅度的权限。

　　第三条 凡依法由全省各级国家税务局、分局(所)和各级国家税务局稽查局(以下统称国税机关)对税务行政管理相对人进行行政处罚，涉及行使自由裁量权的，适用本办法。

　　税务行政处罚的依据必须是法律、法规和在法律、法规授权范围内制定的规章。国税机关在作出《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务行政处罚事项告知书》时，不得引用本办法及《执行标准》。

　　第四条 行使税务行政处罚自由裁量权，应当遵循合法、公正、公平、公开、过罚相当和处罚与教育相结合的原则，作出税务行政处罚决定应当以事实为根据，以法律、法规和有关规章为依据，符合法定程序，与违法行为的性质、情节和危害程度相当。

　　第五条 涉及自由裁量权行使的税务行政处罚种类有：

　　(一)罚款;

　　(二)没收违法所得、没收非法财物;

　　(三)停止出口退税权。

　　第六条 法律、法规规定的税务行政处罚“可以处”的，国税机关可以选择适用;规定应当“并处”的，不得选择适用。

　　第七条 除依法可以当场作出的税务行政处罚外，国税机关发现税务行政管理相对人有依法应当给予行政处罚的行为的，必须全面、客观、公正地调查，收集有关证据，包括对税务行政相对人的违法行为应当从轻、减轻、不予处罚的证据。

　　第八条 调查终结后，调查人员应当制作调查报告，根据违法行为性质、情节以及危害程度等因素，按照法律、法规、有关规章、本办法规定的《执行标准》，提出税务行政处罚建议，并按下列规定处理：

　　(一)对拟处罚建议为2000元(不含)以上罚款的行政处罚和其他形式的行政处罚，调查人员应当按业务范围分工依照“谁的业务谁审查”的原则将调查结果及拟作出的处罚决定报本单位负责管理该项业务的部门、稽查案件报稽查局审理部门(以下统称审查部门)进行合法性审查。

　　(二)拟处罚建议为罚款金额在2000元(含)以下且在《执行标准》规定幅度范围之内的税务行政处罚，由税务分局(所)采取集体会议等形式进行合法性审查。稽查案件报稽查局审理部门进行合法性审查。

　　依法可以当场作出行政处罚决定的可在事后报所属国税机关备案。

　　第九条 税务行政管理相对人有下列情形之一的，不予行政处罚：

　　(一)违法行为显著轻微并及时纠正，且没有造成危害后果的;

　　(二)违法行为系自然灾害等不可抗力因素造成的;

　　(三)按照相关规定进行自查自纠补缴未缴或者少缴税款的;

　　(四)法律、法规规定的其他不予行政处罚的行为。

　　对税务行政管理相对人的同一税务违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

　　第十条 对以下情形的自由裁量权行使，应提交本单位法规部门合法性审查：

　　(一)除《执行标准》中列明“可不予处罚”的情形外，对拟作出的其他不予税务行政处罚的决定;

　　(二)作出的税务行政处罚决定与《执行标准》不一致的;

　　(三)审查部门与调查部门有明显意见分歧的案件;

　　(四)税务分局(所)、稽查局认为需要提交的其他涉及自由裁量权行使的税务处罚案件;

　　(五)适用本办法及《执行标准》进行处罚显失公平的案件。

　　第十一条 各级国税机关审查部门收到案卷材料后，应当对税务违法行为的事实、证据、处罚依据、程序和和对拟作出的处罚建议是否适当等进行审查，提出审查意见报本级国税机关负责人审批作出处理决定。

　　对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚，国税机关的负责人应当集体讨论决定。

　　第十二条 当事人在税务违法行为接受税务稽查进驻检查期间自行申报、补缴检查所属期间未缴或者少缴税款的行为不属于不予税务行政处罚的情形。

　　第十三条 本办法的《执行标准》中规定的责令限改期限应根据税务行政管理相对人的具体违法情节和改正的条 件适当作出，一般情况下应规定在3日至10日内，但最长不得超过15日;特殊情况的责令限改期限可适当延长，但须经本级国税机关负责人审批且不得超过30日。

　　第十四条 除涉及国家机密、商业秘密、个人隐私、公民举报等资料应当保密的外，实施税务行政处罚的对象及其违法行为、处罚程序、依据、决定等应当公开、透明。

　　各级国税机关应当充分利用各种政务公开渠道，公布已经生效的税务违法案件及行政处罚决定和法律救济途径等情况，接受社会监督。

　　第十五条 各级国税机关应当加强对本机关和下级国税机关行使税务行政处罚自由裁量权情况的监督检查，发现问题及时予以纠正。对滥用税务行政处罚自由裁量权的行为，要依照有关法律、法规以及税收执法责任制的规定追究相关人员的责任。

　　第十六条 本办法及《执行标准》与法律、法规、规章规定不一致的，依照法律、法规、规章的规定执行。

　　第十七条 省局制定的税收规范性文件中对税务行政处罚作出的规定与本办法和《执行标准》不一致的，依照本办法和《执行标准》执行。

　　第十八条 本办法未规定的其他事项，依照《中华人民共和国行政处罚法》及相关税收法律、法规、规章的规定执行。

　　第十九条 《执行标准》中所称“以上”、“以下”、“以内”均含本数，在临界点时按照有利于税务行政管理相对人的原则理解和执行。

　　第二十条 各市(州)、开发区国家税务局可根据本地经济发展情况、税收征管工作实际，按照本办法在《执行标准》的幅度内制定本辖区的具体实施办法和细化处罚标准。

　　第二十一条 本办法由甘肃省国家税务局负责解释。

　　第二十二条 本办法自2010年7月1日起施行。