广东省国家税务局营改增试点行业纳税遵从指引——金融业

广东省国家税务局营改增试点行业纳税遵从指引——金融业

　　目  录

　　第一部分 行业政策规定

　　1.增值税纳税人

　　2.征税范围

　　3.适用税率和征收率

　　4.销售额的确定

　　4.1一般规定

　　4.2特殊规定

　　4.3兼营行为

　　4.4混合销售行为

　　4.5视同销售

　　4.6不征收增值税项目

　　5.进项税额抵扣

　　5.1一般规定

　　5.2不得抵扣的进项税额

　　5.3金融业常用抵扣进项税额项目

　　5.4税收遵从要点

　　6.应纳税额计算

　　6.1一般计税方法：

　　6.2.简易计税方法：

　　7.纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点

　　7.1纳税义务发生时间

　　7.2纳税期限

　　7.3纳税地点

　　7.3.1一般规定

　　7.3.2特殊规定

　　8.税收优惠政策

　　第二部分 増值税发票管理指引

　　9.增值税发票管理

　　9.1发票使用范围

　　9.1.1增值税一般纳税人

　　9.1.2增值税小规模纳税人

　　9.2发票申领方式

　　9.3纳税人开具发票基本规定

　　9.4税务机关代开发票基本规定

　　9.5增值税专用发票认证

　　9.6发票违章处理

　　第三部分 纳税申报指引

　　10.增值税纳税申报基本规定

　　10.1纳税申报概念

　　10.2增值税纳税申报方式

　　10.3申报资料管理

　　10.4纳税申报期限

　　10.5税款缴纳

　　10.6纳税申报操作指南

　　10.6.1增值税一般纳税人申报流程

　　10.6.2增值税小规模人申报流程

　　10.6.3异常处理

　　10.7纳税申报演示指南

　　10.7.1抄报税操作

　　10.7.2申报操作

　　第四部分 涉税风险提示

　　11.政策管理涉税风险点

　　11.1税收优惠管理

　　11.2简易计税方式适用不符合规定

　　11.3兼营与混合销售不分开核算或核算不清晰

　　11.4收入确定的涉税风险及应对

　　11.5纳税义务发生时间的涉税风险

　　11.6视同销售的涉税风险

　　11.7抵债资产的涉税风险

　　12.发票管理涉税风险点

　　12.1发票开具的涉税风险

　　12.2进项抵扣管理的涉税风险

　　12.4进项抵扣凭证管理

　　13.增值税发票涉税风险提示

　　13.1虚开发票风险及相关法律责任

　　13.2非正常户或走逃(失联)企业开具的发票可能会被登记为失控发票或列入异常凭证

　　13.3接受非正常户或者或走逃(失联)企业开具的认证失控发票和异常凭证，按规定暂不得抵扣进项税额

　　附件一 金融业增值税发票开具指南

　　附件二 金融业纳税申报案例

　　附件：广东省国家税务局营改增试点行业纳税遵从指引——金融业

来源：广东省国家税务局货劳处

日期：2018年1月5日