税务总局企业所得税汇算清缴风险提示服务让你再不会晕倒在申报表里

　　为贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》，转变税收征管方式，国家税务总局决定为纳税人提供企业所得税汇算清缴税收政策风险提示服务（以下简称风险提示服务）。

　　

　　这项服务的具体内容是什么、哪些纳税人可以享受该服务、纳税人应该如何使用、能够提示哪些风险……针对这一系列问题，中国税务报记者采访国家税务总局相关负责人对此进行解读。另外，20日国家税务总局所得税司副司长刘宝柱做客在线访谈回应网友关切的各种问题。

    相关政策——国家税务总局公告2017年第10号 国家税务总局关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告

 

国家税务总局相关负责人解读

 

    居民企业所得税纳税人可享该服务

　　

    税收政策风险提示服务是指纳税人进行企业所得税汇算清缴时，税务机关在纳税人正式申报纳税前，依据现行税收法律法规及相关管理规定，利用税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方涉税信息等内在规律和联系，依托现代技术手段，就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标关联性等，提供税收政策风险提示服务。

　　

    目前，税收政策风险提示服务对象为查账征收，且通过互联网进行纳税申报的居民企业所得税纳税人。

　　

    “上述这些方面的风险，不及早发现，纳税人可能会面临缴滞纳金等涉税风险，为此，我们推出该服务，目的就是让纳税人多跑‘网路’，少跑马路，减少纳税风险。”所得税司相关负责人介绍说。

　　

    自愿接受服务 自行修正风险

　　

    该服务推出后，纳税人在各省网报平台上，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》并提交税务机关时，系统将会提供“风险提示服务”和“纳税申报”两个选项。纳税人可以根据自身的情况，自愿决定是否接受此项服务。

　　

    选择“风险提示服务”的，系统即对纳税人提交的申报表数据和信息进行风险扫描，“这个过程，时间很短，一般不超过30秒，纳税人只需在申报页面稍稍等待即可收到提示信息。如果不选择等待，之后登录网上申报软件时也可查询提示信息。”所得税司相关负责人介绍说。

　　

    “需要注意的是，税务机关反馈的提示信息，只是作为纳税人查找风险的参考，并不作为认定纳税申报表存在问题的直接依据。因此，针对系统推送的风险提示信息，纳税人可以自行确定是否调整、修改、补充数据或信息，也可直接进入纳税申报程序。纳税人完成风险提示信息修正后，可以再次选择‘风险提示服务’，查看是否已经处理风险提示问题。纳税人无论做出何种决定或者采取何种应对措施，均不影响其正常纳税申报。”所得税司相关负责人解释说。

　　

    一键扫描 及早发现五类风险

　　

　　目前，共设置申报表内（间）关系、税收与财务关联性、税收政策适用性、优惠事项备案、汇缴与预缴关系五大类二百余项提示指标，纳税人点击“风险提示服务”选项后，系统可自动扫描相关数据，发现问题，做出提示。

　　

　　1.申报表内（间）关系指标

　　

　　该类指标主要用于扫描申报表内、表间的勾稽关系，对申报表数据和信息的一致性进行逻辑判断。

　　

　　举例说明：扫描A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》中的“公允价值变动收益”，如果大于0，与A105000《纳税调整项目明细表》中“公允价值变动净损益”的“调增金额”比较是否一致；如果小于0，与“调减金额”比较是否一致。

　　

　　不一致，纳税人可收到提示信息：你单位A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第8行“公允价值变动收益”为×××元，请核实是否在A105000《纳税调整项目明细表》第7行第3列“调增金额”或第7行第4列“调减金额”进行相应调整或调整是否准确。

　　

　　一致，则该指标扫描通过，不提示任何信息。

　　

　　2.税收与财务关联性指标

　　

　　该类指标主要扫描申报表信息与财务报表信息的匹配情况，避免数据失真。

　　

　　举例说明：扫描A101010《一般企业收入明细表》中的“营业收入”，与《利润表》中的“营业收入”进行比较。

　　

　　不一致，纳税人可收到提示信息：你单位企业所得税年度纳税申报表附表A101010《一般企业收入明细表》“营业收入”与利润表中的营业收入不一致，请核实。

　　

　　一致，则该指标扫描通过，不提示任何信息。

　　

　　3.税收政策适用性指标

　　

　　该类指标主要扫描申报数据和信息是否符合现行税收法律法规及相关管理规定。

　　

　　举例说明：扫描A105050《职工薪酬纳税调整明细表》中的“按税收规定比例扣除的职工教育经费”，其税收规定扣除率填报8%（且税收金额不等于0）的纳税人，查找该纳税人对应属期是否存在有效的技术先进型服务企业或高新技术企业优惠事项备案记录。

　　

　　没有对应备案记录，纳税人可收到提示信息：你单位不属于经认定的技术先进型服务企业或高新技术企业，“职工教育经费支出税收规定的扣除率”不应选为8%。请核实。

　　

　　有对应优惠备案记录，则该指标扫描通过，不提示任何信息。

　　

　　4.优惠事项备案指标

　　

　　该类指标主要扫描纳税人填写申报表时享受了免税收入、减计收入、加计扣除、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等优惠，是否进行了企业所得税优惠事项备案。

　　

　　举例说明：扫描A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中的“符合条件的非营利组织的收入”，如果大于0，则查找该纳税人对应属期是否存在有效的符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税优惠事项备案记录。

　　

　　没有对应备案记录，纳税人可收到提示信息：你单位本年度A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第4行填报“符合条件的非营利组织的收入”为×××元。你单位在汇算清缴时填报了上述税收优惠，但尚未完成税收优惠备案。请核实。

　　

　　有对应优惠备案记录，则该指标扫描通过，不提示任何信息。

　　

　　5.汇缴与预缴关系指标

　　

　　该类指标主要扫描年度纳税申报表与本年度第4季度预缴申报表信息的匹配情况，确保数据的连贯性。

　　

　　举例说明：扫描A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中的分支机构“分配比例”与第4季度预缴申报的“分配比例”是否一致。

　　

　　不一致，纳税人可收到提示信息：一般情况下，总机构汇算清缴填报的企业所得税分配比例应当与预缴申报结果相同。你单位汇算清缴填报的企业所得税分配比例与预缴申报结果不一致。请核实。

　　

　　一致，则该指标扫描通过，不提示任何信息。

　　

　　温馨提醒

　　

　　税收政策风险提示服务是在纳税人正式进行企业所得税年度纳税申报前，就申报数据的合理性、税收与财务关联性、税款计算的逻辑性等税收风险，提供的一项服务，并不改变纳税人依法自行计算和申报缴纳税款、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。受风险扫描指标的设计、申报表外其他数据的获取、信息化系统的支撑等因素影响，税收政策风险提示服务不可能完全覆盖纳税人的全部涉税风险。因此，即使税收政策风险提示服务显示申报表填列没有问题，并不代表纳税申报百分之百准确。

　　

　　税收政策风险提示服务是在现有的网络申报流程中，嵌入风险提示功能，因此，对纳税人使用的硬件、软件无额外要求。此外，由于税收政策风险提示服务是在正式申报纳税前提供的，纳税人需要提前一天将本企业的财务报表、企业所得税优惠事项备案表等相关信息资料，通过互联网报送至税务机关。纳税人之前已经完成以上信息报送的，无需重复报送。

　　

　　纳税人在使用风险提示服务过程中遇到任何问题，都可以通过各级税务机关网站、局长信箱、微博、微信询问，或拨打12366纳税服务热线咨询。