鲁地税发[2017]25号 山东省地方税务局关于全面落实税收优惠政策推进新旧动能转换的意见

山东省地方税务局关于全面落实税收优惠政策推进新旧动能转换的意见

鲁地税发[2017]25号        2017-07-07

各市地方税务局，省局各单位：

　　根据国务院和省委、省政府关于推进新旧动能转换的决策部署，结合税收工作实际，就进一步加强税收优惠政策落实，推动我省加快新旧动能转换步伐提出如下意见，请认真贯彻执行。

　　一、深刻理解落实税收优惠政策对于推进新旧动能转换的重要意义

　　为贯彻落实《国务院办公厅关于创新管理优化服务培育壮大经济发展新动能》(国办发[2017]4号)文件精神，省委、省政府决定启动实施新旧动能转换重大工程，并作为统领全省经济发展的突破性工作。新旧动能转换既是贯彻落实新发展理念、深入推进供给侧结构性改革的重大举措，也是促进我省长远持续健康发展的重大战略部署。落实税收优惠政策，发挥税收经济职能作用，对贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，促进新动能挖掘培育与传统动能改造提升有着极其重要的作用。税收优惠政策执行效果直接影响新旧动能转换的质效，事关重大、时间紧迫。各级地税部门要进一步提升政治站位，强化责任担当，把认真贯彻落实各项税收优惠政策作为全省地税系统的一项重要工作，下大力气抓服务、抓细节、抓成效，进一步提升税收优惠政策落实工作质量，力促优惠政策落地生根，推进新旧动能转换，更好地服务全省经济社会转型升级。

　　二、全面贯彻落实推进新旧动能转换相关税收优惠政策

　　为便于各级地税部门全面贯彻落实推进新旧动能转换的税收政策，省局对现行税收政策规定中涉及新旧动能转换的优惠政策进行了系统梳理，汇总形成《支持和推进新旧动能转换相关税收优惠政策》(见附件)，涵盖了跨界融合及新技术、新产业、新业态、新模式等五大类共32项，涉及面广，政策内容多。各级地税部门要坚持“不落实税收优惠政策也是收过头税”的理念，按照“全力宣传、全程服务、全年督查、全面分析”的要求，实施源头、过程、事后全链条闭环服务，确保纳税人对税收优惠政策“应知尽知、应享尽享”。

　　(一)全力宣传。各级地税部门要深刻把握税收与新旧动能转换的结合点和契合点，进一步增强宣传税收优惠政策的主动性，加大税收优惠政策的宣传力度，充分利用报纸、杂志、电视、门户网站、微信公众号、纳税人QQ群、“12366”纳税服务热线、办税服务大厅电子显示屏、触摸屏、编印《促进新旧动能转换税收优惠政策汇编》和与纳税人面对面辅导等多渠道、多平台、多视角做好税收优惠政策的宣传工作，特别是要突出政策内容、办税流程及纳税申报表变化等纳税人关心关注的问题。要根据纳税人的特点，细分纳税人类型，针对不同的优惠群体开展针对性的辅导培训，通过税企高层对话、税收政策座谈会、纳税人专题辅导培训等方式，帮助纳税人准确理解政策规定和办税流程。在税务网站开辟“减税政策”专栏，编制和发布减税政策目录，自动链接并及时维护。要建立对重点企业定期走访调查制度，充分利用“纳税人学堂”等形式，对相关政策进行培训解读，开展“纳税服务需求调查”，发放“税企联系卡”，及时征询纳税人的意见和建议，帮助解决个性化涉税问题。

　　(二)全程服务。按照国家税务总局《关于落实进一步减税措施优化纳税服务工作的通知》(税总函[2017]160号)要求，从源头、过程、事后三个环节对税收优惠政策落实实施全链条服务。一是做好“源头服务”。各级地税部门要对照《支持和推进新旧动能转换相关税收优惠政策》，全面梳理汇总辖区内企业目前已涉及或预计涉及到的税收优惠政策，充分借助信息系统健全信息采集，加大优惠政策提醒力度。二是做好“过程服务”。各级地税部门要严格落实《全国税务机关纳税服务规范》和预约办税、首问责任、一次性告知、延时服务等办税服务制度，在办税服务厅开展资料预审服务，帮助纳税人审核资料，确保纳税人顺畅办税。要积极推行容缺受理制度，对非核心资料不全但不影响程序流程的，可先予办理，后期补齐。要深入拓宽办税服务渠道，发挥国税地税联合办税、同城通办、省内通办的优势，为纳税人税收优惠办理、纳税申报等提供空间、时间的便利，降低纳税人的办税成本。密切关注落实税收优惠政策执行过程中的各种问题，做好应急预案。三是做好“事后服务”。各级地税部门要建立健全减免税台账，按月汇总减免税报表，保证数据的完整性、真实性和有效性，并与金税三期系统数据进行筛查和比对分析，发现应减免未减免的及时通过电话、短信或上门等手段落实补救措施。

　　(三)全年督查。各级地税部门要将落实税收优惠政策纳入督导检查和明查暗访内容，通过专项督导、执法督察、明查暗访、直接走访纳税人等方法，从政策执行、措施落实、管理服务等方面，重点检查减免税资格条件、纳税申报、提交的备案材料等内容，切实加强对税收优惠政策落实情况的督促检查。同时，强化落实工作跟踪问效和监督问责，逐步完善考核制度，与绩效考评相挂钩并强化结果运用。对未按税收优惠政策规定减免税收、未健全完善减免税台账、未按时完成报表报送、减免税数据统计存在问题等按规定进行绩效扣分。严肃责任追究，要坚决纠正执法不严、违规收税、优惠政策落实不到位等问题，对落实工作中的懒作为、慢作为、不作为的单位和个人进行约谈或问责。

　　(四)全面分析。各级地税部门要坚持从税收看经济发展的视角，围绕新技术、新产业、新业态、新模式，以落实税收优惠支持新旧动能转换为切入点建立典型企业调查制度，深入有关企业认真开展税收优惠政策专题调研。要积极利用掌握的各种经济税收数据开展分析，定期开展税收优惠政策实施效应分析评估，及时向党委、政府提供利于新旧动能转换的税收调研报告或工作建议，从税收角度为打造“产业智慧化、智慧产业化、跨界融合化、品牌高端化”服务。

　　三、贯彻落实推进新旧动能转换税收优惠政策的保障措施

　　(一)加强协调配合。各级地税部门要切实加强组织领导，健全落实税收优惠政策工作机制，层层传导压力，层层落实责任。主要负责同志要亲自抓，分管领导要靠上抓，有关部门要加强协调和指导，基层要认真落实，使不折不扣落实税收优惠政策成为税收工作的新常态，形成聚焦新旧动能转换、全面落实税收优惠政策、服务经济社会发展的工作合力。同时，进一步强化与发改、经信、财政、科技、工商、国税、中小企业局等相关部门的沟通协调，创新合作机制，拓宽合作领域，丰富合作内涵，齐心协力地落实好各项税收政策，共同推进优惠政策落实。

　　(二)加强业务培训。各级地税部门要进一步加强政策业务培训，通过讲解与实务相结合的形式，使广大地税干部精准掌握新旧动能转换税收优惠政策规定、操作流程、申报要求和管理方式。基层一线窗口人员要及时开展新旧动能转换税收优惠政策更新培训，确保学得精、悟得透、讲得清、办得好。税政部门要确保新旧动能转换税收优惠政策咨询答复准确，并及时将答复口径以适当方式下发，确保办税服务厅、12366纳税服务热线等一线人员正确地解答好、执行好政策。

　　(三)加强总结反馈。各级地税部门要密切跟踪、随时搜集、及时反馈税收优惠政策的落实情况，重点关注新旧动能转换税收优惠政策执行情况及影响，查找政策执行中存在的疑难问题和热点问题，及时总结上报税收政策执行口径不明确的事项，研究提出调整和完善税收政策的建议。同时，各级地税部门要认真总结提炼税收优惠政策落实工作中的好经验、好做法、典型案例及推进新旧动能转换取得的成效，于11月30日前报省局(企业所得税处)。

　　附件：支持和推进新旧动能转换相关税收优惠政策

　　山东省地方税务局

　　2017年7月7日

　　附件

支持和推进新旧动能转换相关税收优惠政策

　　一、跨界融合

　　1.支持企业改制。按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)，对改建前的企业(不包括房地产开发企业)将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税；单位(不包括房地产开发企业)、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。(财税[2015]5号)

　　企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。(财税[2015]37号)

　　经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中执行以下税收政策：(1)实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的)，其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花。(2)以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花。(3)企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。(4)企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。(财税[2003]183号)

　　2.支持企业重组。对符合税法规定条件的、具有合理商业目的债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、企业分立等企业重组，企业所得税可选择适用特殊性税务处理规定。(财税[2009]59号)

　　按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原投资主体存续的，对原企业(不包括房地产开发企业)将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税；企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业(不包括房地产开发企业)将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。(财税[2015]5号)

　　两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税；公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。(财税[2015]37号)

　　3.支持企业优化股权结构。在股权(股份)转让中，单位、个人承受公司股权(股份)，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。(财税[2015]37号)

　　4.支持企业资产划转。同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。(财税[2015]37号)

　　对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，企业所得税可以选择按规定进行特殊性税务处理。(财税[2014]109号)

　　5.承受破产企业资产。企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。(财税[2015]37号)

　　6.支持非货币性资产投资。个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生，对个人转让非货币性资产的所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，纳税人一次性缴税有困难的，可在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。(财税[2015]41号)

　　实行查账征收的居民企业，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。(财税[2014]116号)

　　7.支持经营性文化事业单位转制为企业。经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。

　　由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。转制为企业的出版、发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失，允许按照税收法律法规的规定在企业所得税前扣除。(财税[2014]84号)