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2、2005年度帐面亏损-268717.51元，本次应调增所得额170360.26元，调整后企业亏损额为-98357.25元。 3、2006年度：（1）少作销售收入29112.05元，应补缴增值税额4949.05元。[毛利率：9.17%。应补作销售收入=26666.71×（1+9.17%）=29112.05元]。（2）帐面亏损-77079.25元，本次应调增所得额178859.10元，调整后企业计税所得额为101779.85元。应补缴企业所得税33587.35元。 4、2007年度：（1）进项税金转出392.31元。（2）少作销售收入79767.51元，应补交增值税额13560.48元。[毛利率：16.66%，销售收入=68376.06×（1+16.66%）=79767.51元]。（3）应补缴所得税款1842.61元。[计税所得额=（79767.51+1444228.19）×7%=106679.70，应补缴所得税额=106679.70×33%-已缴33361.69=1842.61元） 5、由于该企业存在多列成本、费用，少计销售收入行为，且一直未进行自查补交税款，有偷税嫌疑。故根据《纳税评估工作规程》的要求，将本案移送给镇江市国家税务局稽查局进行查处。 八、个案启发思考 通过对该单位实施纳税评估，从中得到一些启示和思考： 1、纳税评估工作应重视案头审核分析。评估人员首先要从CTAIS2.0和数据信息平台中了解企业的生产经营范围，产品生产流程，销售结算方式，纳税申报情况，有的放矢地进行案头审核评析，抓住问题的切入点，为评估工作的深入打好基础。 2、纳税评估工作应重视对企业的实地核查。如在评估审核分析阶段发现纳税人有明显涉税疑点，无论纳税人是否愿意自查补税，评估人员都应开展实地核查。一是证实纳税人自查结果的真实性，二是通过实地核查可以发现审核分析阶段未发现的情况，从而充分发挥纳税评估“防火墙”的作用。 3、纳税评估工作应重视评估结果的反馈。评估工作结束后要及时总结，及时将纳税评估中发现的征管工作中的薄弱环节反馈给管理人员，严密堵塞税收征管中出现的漏洞，为税收征管提供合理化建议，从而促进征管水平的不断提高，共同打造出和谐的税收环境。 作者单位：镇江市国税二分局 |
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