增值税“价内税”、“价外税”及与“利润”的关系之辩！

Jaylin-妮：现金流出企业，不影响利润表啊，所以，怎么是增加了25万？想不明白。

马靖昊说会计：从常识出发，然后使劲、使劲、再使劲想，有人说，他想了10分钟，然后就恍然大悟了。

诸暨逸散088：增值税名义是流转税，不影响利润，只有傻子才相信不影响利润。

从常识出发，增值税表面上是价外税，实质上这个世界是不存在“价外税”的，税是价格的有机组成部分，怎么可能在价外呢？不要在语言表达上说是在价外，我们就想当然地以为真的是在价外。思维上的条条框框一定要打破才行，不然，理解上就不会很透彻，陷入人云亦云，看似“正确”，还以为自己取得了真经。

PZYI：增值税代扣代缴，本来不在利润内，又怎么影响了利润呢？这貌似是基础知识吧！

马靖昊说会计：你这么讲，我不怪你，因为你代表绝大多数财务人员的看法，这就是企业老板都凭直觉都能发现缴纳增值税影响利润，因为现金确实要流出企业，而广大财务人反而认为不影响利润，这个世界就是这么奇妙，才显得很有意思！

上述举例中我为什么说会出现多交25万元企业所得税的情况，因为增值税核算和损益核算分开进行了，也就是说，增值税的损益核算是在表外，排除在企业的利润外了，而这些支付增值税所带来的现金流出，确实属于企业的成本费用，本应该抵减利润的。

期待改革的人民：我不是会计，我却能理解 马老师发现的秘密。很多学会计的的却不能理解，真是不识庐山真面目，只怨生在此山中呀。

王小茶的cpa日志：刚开始我也想不明白，再稍微一想，就明白了。容易陷入课本的固有思维模式。现金流出100万，任何一个老板都会知道自己利润少了100万，但利润表却没有显示这100万的费用，所以表上利润比实际利润多了100万。相应的企业所得税也就多交了25万。

金货家De少爷鱼：是啊，不学会计的老板反正是知道自己这流出去100w的现金，实际利润减少。会计这的利润表没体现，实际多记利润了所以所得税多交了。

如果看到这里，你还不能完全理解，请再参阅：《你知道最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种叫什么吗？》。

还有一点，我还想问一下大伙，一家企业交纳的增值税是它承担的增值税的全部吗？别又发生思维障碍啊，一家企业承担的增值税是进项税再加上交纳的增值税，退一步讲，假定企业没有去缴纳增值税，只要它有进项税，就已经交纳了大部分增值税了，难道不是吗？

最后，我只能说当初设计增值税的那位法国税务总局局长莫里斯·洛雷确实很牛逼！

你知道最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种叫什么吗？告诉你，叫增值税。

增值税设计者是上世纪五十年代法国税务总局局长莫里斯·洛雷，这位老兄真是一位税收天才，把玩了几下数学游戏，即在购销价格中切一块命名为增值税，将它人为地与价格分开，好像税就是税，与组成商品的价格就“脱离”了关系，并利用增值税可以抵扣的幌子，看起来企业只是增值税的“代收代缴人”而已，企业就没了脾气。再者，增值税包含在商品的价格中，消费者就看不到其中的税了，也是没了脾气。是不是，这位莫里斯将增值税设计得很牛逼！但笔者却要说，增值税其实是最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种。

1.最无耻：增值税以“价外税”的形式玩“价内税”之实

增值税说是价外税，但最终消费者什么时候见到过商品价格外的增值税数额。实际上增值税是在玩数学上计算方法的游戏，本质上它是“价内税”，价外税与价内税只是一个表面区分，计算方法不同而已，都是从价格里挖出来的钱，自欺欺人罢了。在商品的最后流通环节，增值税表现在价格中，而价格的高低是一个愿打愿挨的交易问题，消费者自然不会抵制，甚至连感觉都没有。所以，增值税后来被各国政府视为最巧妙的"拔鹅毛"式税收，即使把鹅毛拔光，鹅也不会叫一声。

2.最狡猾：在老百姓购买商品前，已经将大部分增值税先向企业收取了

增值税的设计体现了一种狡猾的征税技巧，虽然最终税负承担者是老百姓，但在老百姓购买商品承担增值税前，政府就已经将大部分增值税通过企业代缴收到了。实质上，政府几乎将全部税收风险通过所谓的"代收代缴"转移给了企业。但由于给了企业一个“甜头”，规定在价格中的进项税额，未来是可以抵扣回来的，因此，企业抵制增值税就说不过去了。

3.最欺骗：大多数人以为增值税不影响企业的损益

增值税不影响损益，实际上是其在会计处理上干的“好事”。由于增值税在计算上设计为“价外税”，按照这种设计，它的会计处理也配合得天衣无缝。可以说，增值税的会计处理实质上是配合税务另设了一套核算系统，它将部分收入(改姓为销项税额)和成本(改姓为进项税额)的核算放在损益核算体系之外，用于迷惑纳税人，这样税务切走的那一块就不在损益中核算了。

增值税不要损益中核算，增值税看起来就不影响企业的损益了！

但你真相信不影响企业的损益吗？如果是这样，你就犯下了形而上学的错误。企业真金白银地将钱交给税局了，怎么可能不影响，只是它游荡在损益外而已。不然，为什么税务局都要对企业搞一个增值税税负分析呢？既然税务局都承认企业存在一个增值税税负，怎么不影响损益呢？

现在我们将增值税重新纳入价内进行会计处理，那么，增值税对损益影响额为(先不考虑附加)：主营业务收入-主营业务成本= 含税收入-含税成本-（销项税额-进项税额 ）=含税收入-含税成本-含税收入*实际税负率。

由于缴纳增值税而计算缴纳的城市维护建设税和教育费附加：按照现行税法规定，企业在计算缴纳增值税之后，还要依据当期流转税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加，而城市维护建设税和教育费附加作为企业的产品销售税金及附加，需要企业在税前扣除，进一步影响到企业的净利润。

4.最苛刻：当你进项税额抵扣时，条件那是杠杠的

增值税妙就妙在产品销售前，企业就已经将增值税(进项税额)交给国家了，补交的只是增值后多出来的税(销项税额－进项税额)，环环相抵扣，设计得非常美妙。但是，要想抵扣，条件那是杠杠的。

中国的增值税管理非常严格，企业要抵扣，必须符合很多的条件，这些条件当中如果有任何一项不符合，就会导致不得抵扣的结果。如果不得抵扣，企业却抵扣了，税务局稽查的时候发现了这个情况，就会要求企业转出进项税，并且对其进行处罚。

笔者将增值税骂得这么厉害，其实我骂的是那位增值税的设计者：法国税务总局局长莫里斯·洛雷，没有这位老兄的税收天才，增值税现在还没诞生出来也是有可能的。但相对于营业税而言，增值税确实有其进步的地方，至少避免了重复征税。此外，增值税实行购进扣税法和环环发票抵扣，使购销单位之间形成相互制约的关系，有利于税务机关对纳税情况的交叉稽核，防止偷漏税的发生，可以有效地保证财政收入及时入库。

可以说，增值税是最有利于财政收入增长的税种。