改革房产税可调节城乡收入差距

改革开放以来，我国经济持续快速发展，城乡居民的收入水平得到较大提高，生活水平也得到了有效改善。但是，伴随着经济的快速增长，传统经济发展方式对收入分配领域中许多不合理因素产生支撑，导致收入分配差距呈现日益扩大趋势，城乡收入分配不公问题日益突出，这不仅降低了人们生产劳动的积极性，导致社会经济效率下降，而且还可能会激化社会矛盾，影响社会安定。本文在城乡收入差距测度的基础上，运用空间计量方法对税收安排对城乡收入差距的影响进行了实证分析。

分析 经济越发达，城乡收入差距越大

在影响城乡收入差距的其他因素中，经济发展水平、财政支出和通货膨胀与收入差距正相关，城市化率、基础设施建设和教育程度与收入差距负相关。

经济发展水平与收入差距正相关，说明我国目前正处于随着人均GDP的提高而收入差距不断拉大的阶段。这说明经济增长给城镇居民带来的社会福利远大于农村居民，经济发展在城乡之间处于失衡状况。

城市化率与收入差距负相关，这说明随着城市化水平的提高，城乡居民收入的差距在不断缩小，可能是因为城市化进程减少了农村剩余劳动力，提高了农业生产率：农村人口流向城市，加剧了城市劳动力市场的竞争，有利于降低城市劳动力的工资水平。

财政支出与收入差距正相关。这说明在我国财政分权的背景下，即使财政支出增加了，城乡收入差距也不一定会缩小，甚至可能会扩大，只有倾向于农业以及科教文卫支出的政府支出增加才能有效缩小城乡收入差距。

通货膨胀率与收入差距呈现正相关，即通货膨胀在一定程度上扩大了城乡收入差距。通货膨胀对于不同收入层次的群体影响差别较大，对高收入者而言，消费在其全部收入中所占比重较小，边际消费倾向较小而边际投资倾向较大，再加上收入和财富为消费提供了强有力的支撑，通货膨胀对他们的影响较小。此外，高收入者还可以通过资产的保值增值来弥补消费支出方面的损失，例如，在通货膨胀与资产价格上升过程中，高收入者可以通过购买股票和房地产来抵消通货膨胀的负面影响。我国长期的二元经济和社会结构，造成了城乡之间的割裂，城镇与农村之间在经济发展、金融发展、教育等方面差距巨大。我国最穷的人群集中在农村，相对于城镇居民而言，农村居民整体上属于低收入群体，由于通货膨胀“劫贫济富“的收入和财富分配效应，农村居民是通货膨胀的最大受伤害者。通货膨胀伤害农村居民的福利，因而对城乡居民之间的收入差距具有正效应。

基础设施与城乡收入差距负相关，且在1%水平上显著，这合理地提示交通条件的提高有助于缩小城乡收入差距。

受教育程度与收入差距负相关，说明受教育程度越高，收入差距越小，反之，收入就较低。人力资源的差异即劳动者受教育程度以及素质的差异，表现为资源分配能力上的差异。正是这种差异直接导致了劳动者工资的差异，所以随着受教育的人数越多，收入差距越小。

结论 东部沿海地区城乡差距最低

本文在城乡收入差距测度的基础上，运用空间计量方法对税收安排对城乡收入差距的影响进行了实证分析，得出如下结论：（1）2003-2012年中国区域城乡收入差距基本呈现出“东部沿海地区最低，中部较低，西部最高”的空间分布格局，而且区域城乡收入差距存在显著的空间依赖性；（2）宏观税负、个人所得税以及消费税与收入差距呈现出显著的正相关关系，说明随着这三种税收的不断增加，收入差距在扩大。而房产税与收入差距呈现负相关，说明通过对面积大、价值高、套数多的个人住房征收房产税，可以一定程度上缩小贫富差距；（3）经济发展水平、财政支出以及通货膨胀的增加一定程度上扩大的城乡收入差距，而城市化率、基础设施建设和教育程度的发展相对而言缩小了城乡收入差距。

建议 运用税收政策调控城乡收入差距

基于上述结论，根据本文分析研究提出以下政策建议：（1）完善个人所得税制度，一方面要调整我国个人所得税模式，将现行的分类税制改为综合与分类相结合的税制，同时应进一步规范征税范围，缩减减免税优惠，适当扩大税基；另一方面要优化税率结构，在累进税基础上简化税种，减少税率级次，对于低收入者实行免税或减税，对中高收入者实行适度重税，以体现合理税负，缩小收入差距。（2）扩大消费税征收范围，我国要适时调整消费税的税目和税率，不仅要变现在的间接消费税为直接消费税，针对个人各种高消费行为直接征税，加强消费税的调节功能，也要适当提高奢侈消费品的消费税率，进而相对缩小收入差距；（3）改革房产税，可以起到调节收入差距的作用，但也不能一概而论，要区别对待。对于那些只拥有一套住房的家庭应免征房产税，对于拥有两套住房及以上的家庭应适当征收一定数额的房产税，而对于那些带有鲜明投机动机的拥有数套房产的炒房者的住房要大大提高其房产税税率。（4）在区域经济发展过程中，政府要加大宏观调控力度、制定有效调节收入分配的政策,首先要加大社会保障等转移性支出以及支农资金占财政支出的比重，发挥公共财政的作用；其次要采取相应的宏观政策抑制通胀，防止收入差距进一步扩大；最后在城镇化进程中，政府不仅需要加大对城市基础设施建设的投资，也要重视农村劳动者人力资本的提高，加大对农村教育的投入,促进农村人口和劳动力素质的全面提高，进而从本质上缩小城乡收入差距。

（本文作者系湖南大学经济与贸易学院李佳佳、罗富政、彭郁。本文原标题为《中国税收安排对城乡收入差距的影响》，内容有所删减。原文系湖南省改革进行时的“思与行”暨第六届湖南省社会科学界学术年会一等奖论文。）