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三、有效加强对房地产业所得税税收管理的措施及对策 对房地产业所得税征管的高风险，决定了国税机关必须针对其行业特点，采取扎实有效的措施切实加强对该行业的税收监管，以达到消除隐患、堵塞漏洞和保护干部的根本目的。具体的建设性对策归纳起来有以下几点： 一是严格市场准入，强化源头管理。为进一步规范房地产开发市场，营造公平有序的市场竞争环境，确保国家税款及时足额的组织入库。建议由国家出台统一的房地产开发市场准入制度，比照西方发达国家的做法，将开发商的纳税信用纳入其准入资质审查的范畴，其开发项目的立项审批必须提供经营主管税务机关办理的税务登记。以有效保障所有开发项目均能纳入税务机关的征管范畴； 二是加强横向联系，密切部门协调。在目前各相关管理部门间尚未实现信息共享，对房地产业的综合协调管理效能较差的情况下，国税机关应主动加强与工商、国土、规划、建设、金融和地税等部门的联系，力求通过信息交换和分析比对，最大限度的掌握有关涉税信息。一方面通过信息的分析比对，对差异户采取有针对性的实地核查，防止漏征漏管现象的发生；另一方面通过信息交换，有助于一线人员进一步掌握与了解房地产项目开发的经营规律和运行质态，增强税收管理措施的实时性、针对性和有效性； 三是完善税收政策，加强宣传辅导。从现行有关房地产业所得税政策看，尚存在一些瑕疵，有待进一步完善。如：完工标准的界定；企业是否可以按照能够确认的销售和成本按实际发生数计算未完工工程的当期应税所得；滞纳金的掌握与加收等问题，均需进一步明确，以便于基层实际操作执行；在此基础上，管理责任人应切实加强相关政策的宣传辅导，以防止纳税人因不了解有关政策规定，而导致计算和申报税款的错误； 四是强化教育培训，提高业务技能。房地产业所得征管的高风险，要求各级国税机关尤其是基层国税机关高度重视对房地产业所得税的税收征管，教育和引导广大国税干部尤其是基层一线人员充分认识到切实加强房地产业所得税税收征管的重要性和必要性。并在此基础上，有针对性地开展好房地产业所得税政策及相关财务核算知识的专项学习和培训，为实施精细化管理打下良好的基础； 五是明确管理责任，完善奖惩措施。基层分局应当结合管理责任区、户籍巡查和工商登记核对等管理制度的要求，明确责任人对辖区内房地产开发项目负有直接监管责任，并纳入评议考核的范畴。同时进一步完善有关奖惩措施，对管理到位、监控及时、确保应纳税款按期足额入库的，给予必要的表扬或激励；对工作不负责任，管理措施不到位，照成漏征漏管或税款流失的，严格按规定予以责任追究。从而有效促进责任意识和落实意识的进一步增强； 六是强化专项评估，严厉打击偷税。鉴于房地产业开发具有经营方式活、成本项目“杂”和涉税金额大等特点，且日常监控难以对纳税申报的真实性和及时性作出准确判断。因此，有必要进一步加强对房地产业开发经营企业的应纳所得税的专项评估。对涉嫌偷漏税款的，及时移送稽查依法查处。力求通过专项评估的开展，及时捕捉疑点、发现问题、消除隐患，有效发挥稽查的打击效能，从而达到深化管理、堵塞漏洞、降低风险和保护干部的根本目的。近年来，随着我国经济形势的高速发展、居民收入的不断提高以及城镇化进程的逐步加快，有效拉动和刺激了“三产”开发及居民住房需求的快速增长。房地产开发业在近几年内得到了蓬勃发展，新增开发项目与开发商增速较快。而与此相比，对房地产业所得税的有效控管则显得相对滞后，切实加强对该行业税收管理的需求十分迫切。 |
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