销售整机是免增值税的，但是配件不免增值税，那么配件增值税进项是否能抵扣？

来源：中税网作者：中税网人气：时间：2016-08-22

摘要：提问：我公司为小规模纳税人，同时【销售货物】及【为客户提供设计服务】两种收入。按季申报增值税。（收入小于9万元为未达到增值税起征点）此起征点是分别计算销售货物和应税服务，还是相加计算的？例如：假设第三季度，我司发生销售货物收入5万元，应税

提问：　　

　　我公司为小规模纳税人，同时【销售货物】及【为客户提供设计服务】两种收入。按季申报增值税。（收入小于9万元为未达到增值税起征点）

　　此起征点是分别计算销售货物和应税服务，还是相加计算的？

　　例如：假设第三季度，我司发生销售货物收入5万元，应税服务（设计服务）收入5万元，则我司是否需要缴纳增值税？

　　专家回复：

　　1、贵公司兼营应税货物和免税货物，在按照税法规定分别核算的前提下，应税项目的配件是允许抵扣进项税金的，在月末单独核算的配件进项大于销项的税额可以留抵后期继续抵扣。

　　2、用于免税项目的配件需要做进项税额转出处理。三包属于售后服务，计入销售费用是正确的。

　　政策依据：

　《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

　　第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　第三十条已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生本办法第二十七条规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。