全电发票开具方面的热点问答

　　随着全面数字化的电子发票推广力度不断加大，广大纳税人对全电发票的关注度也在日益提升。今天，申税小微整理了近期12366热线中关于全电发票开具流程、操作以及是否允许代开等相关热点问答，一起来学习吧!

　　1.企业是试点纳税人，应如何开具全电发票?可否申请由税务机关代开?

　　答：试点纳税人登录电子发票服务平台后，通过开票业务模块，选择不同的发票类型，录入开具内容，电子发票服务平台校验通过后，自动赋予发票号码并按不同业务类型生成相应的全电发票。

　　目前，税务机关暂不为纳税人代开全电发票。

　　2.我公司是试点纳税人，开具全电发票需要办理发票票种核定吗?

　　答：不需要。试点纳税人通过实名验证后，无需使用税控专用设备，无需办理全电发票票种核定，无需领用全电发票，使用电子发票服务平台即可开票。

　　3.我企业是试点纳税人，销售商品种类较多，开具全电发票时是否需要开具销货清单?

　　答：全电发票的载体为电子文件，无最大开票行数限制，交易项目明细能够在全电发票中全部展示，无需开具销货清单。

　　4.我企业是试点纳税人，现需补开具原税率的发票该如何操作?

　　答：试点纳税人需要开具17%、16%、11%、10%等税率发票的，可通过电子发票服务平台向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，试点纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内通过电子发票服务平台开具原适用税率发票。

　　5.企业开具纸质增值税发票是否会影响全电发票的开具金额总额度?

　　答：会影响。试点纳税人通过电子发票服务平台开具的全电发票、纸质专票和纸质普票以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票，共用同一个开具金额总额度。

　　但是授信总额度扣除方式与环节不同。通过电子发票服务平台开具的发票，在发票开具时扣除，扣除的是已实际开具发票的金额;通过税控系统开具的发票，在发票领用时扣除，扣除的是发票领用的单张最高开票限额与发票领用份数之积。

全电发票原税率发票如何开具?

　　财务小赵：我公司是全面数字化的电子发票(以下简称“全电发票”)试点纳税人。有一笔2018年4月销售的货物，原来开的17%税率的增值税专用发票，开错了，现在需要重新开。原税率的发票还能开吗?

　　申税小微：只要符合条件，原税率的发票还是能开的哦。你们公司是一般纳税人，在税率调整前开具的发票有误需要重新开具，如果已经按照原适用税率开具了红字发票，现在可以开通临时开具原适用税率全电发票的权限，重新开具正确的蓝字发票。

　　【知识点】纳税人属于以下四种情形，可以向税务机关申请临时开具17%、16%、11%、10%的原适用税率全电发票权限。

　　1.一般纳税人在税率调整前开具的发票有误需要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。

　　2.一般纳税人在税率调整前发生増值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。

　　3.转登记纳税人在一般纳税人期间开具的适用原税率发票有误需要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。

　　4.转登记纳税人在一般纳税人期间发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。

　　财务小赵：那怎么申请开通临时开具原适用税率全电发票权限呀，需要提供什么资料呢?

　　申税小微：试点纳税人向税务机关申请使用原税率开具全电发票，应提交《开具原使用税率发票承诺书》，并保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等材料，以备查验。

　　财务小赵：申请后，在哪里查看审核结果呢?

　　申税小微：你可以在电子发票服务平台税务数字账户查看审核结果税务事项通知书。登录账户后，系统会提示签收文书的。同时，电子发票服务平台将同步审核税务机关审核结果，对你公司的增值税税率进行调整。

　　【知识点】税务机关根据审核结果发放税务事项通知书至纳税人的电子发票服务平台税务数字账户，纳税人登录后，系统会提示纳税人签收文书。

　　财务小赵：临时开票权限有时间限制吗?

　　申税小微：临时开票权限有效期限为24小时。获取临时开票权限后，记得在规定期限内通过电子发票服务平台及时开具原适用税率发票。

　　财务小赵：申请临时开具原适用税率全电发票权限的历史记录，可以查看吗?

　　申税小微：可以。电子发票服务平台设有历史查询功能，该功能可以展示历史税率调整记录、时间及状态筛选等。

　　财务小赵：好的，这下就放心了。谢谢!

　　申税小微：不客气，这是申请原税率发票权限的操作流程，只要两步就能申请成功啦。快来一起看看吧!

　　第一步

　　进入【申请原税率】页面。功能菜单依次选择【税务数字账户】-【申请原税率】进入统一页面;或在搜索栏输入【申请原税率】，可快速查找到。

图1申请原税率功能路径

图2申请原税率初始化界面

　　第二步

　　选择开具原适用税率发票权限申请类型等条件，输入条件和申请理由，录入附件后，点击【提交】按钮。

图3提交结果界面

　　查询过往申请

　　【税率调整记录查询】可以查询到过往提交的调整申请，可以输入查询条件查询对应的记录。

图4税率调整记录查询界面