零收入也要及时纳税申报

关于企业纳税零申报

      纳税户籍管理，是税源管理乃至整个税收管理的基础性工作。在世界金融危机的影响下，目前，地方税收管理中，纳税申报中零申报户也越来越多，特别是异常零申报也呈上升趋势，也已成为征管的薄弱环节。笔者最近调查了辖区内的季度零申报户，从调查情况看不容乐观，有的问题带有一定的普遍性，一定程度上影响了税收管理科学化、精细化、规范化的实现。
　　一、零申报户中存在的主要问题及表现
　　笔者调查了辖区内32户零申报户（季度）企业，发现有11户企业长期零申报，有9户企业连续3个月是零申报，也有个别企业有销售收入，但也存在连续两个月无税收申报。经分析和帐务核查，发现不少零申报户企业进行了虚假零申报，而且手法是多种多样，归纳起来主要有以下几种：
　　1、多数地方政府每年都下达新办民营企业户数指标，不少人为了完成指标，新办“空壳”企业，无厂房，也不生产经营，申报时只有进行了零申报。也有的人员办了“空壳”企业后，去寻找客户，让有需要开票的客户用他的公司到国税开票，完成了部分指标后，就失踪了，地税人员也难以查找，税收管理员为了追求高申报率，自行帮助纳税人搞零申报，造成国家税收流失。

　　2、部分企业为了达到某种目的（比如享受优惠政策）而成立的新公司，虽然手续齐全，实质上是一个“空壳公司”，只要目的一达到，公司人员就沓无音讯，既不办理注销，也不进行纳税申报，税收管理员为了追求高申报率而为其办理了零申报；或者是企业改头换面重新登记，新单位成立后老单位仍存在，企业仍是“原班人马”，财务人员对其老单位长期进行零申报。

　　3、企业人为的调节税款缴纳时期延迟纳税。有些纳税人当期发生了经营业务收入，但由于资金紧张等原因对实现的应纳税款不申报，选择零申报蒙混过关，拖延、逃避纳税。

　　4、企业应申报而不申报偷逃税款。个别企业甚至设明暗两套帐进行偷税，应付税务部门的账簿，多是采取违法开具发票，应转而不转收入，隐匿、少记或迟记收入，账外经营、伪造或变造记账凭证而形成假账，造成异常的零申报。

　　5、少数税务人员为了追求征管质量“六率”考核指标，在征收期的最后一天，将迟申报户、失踪户以及空挂户，在征管系统中进行零申报处理。

　　6、企业长期无经营收入但保留营业执照和税务登记，长期零申报。有些企业确实面临困境，处于停产、半停产状态，长期无经营收入，但仍保留营业执照和税务登记，导致零申报。

　　二、抑制零申报的措施探讨
　　加强零申报管理的关键，就是按照国家税务总局实施科学化、精细化管理的要求，依托信息化手段，大力加强对零申报户特别是异常零申报户的管理，堵塞税收漏洞。
　　1、严格执法程序，规范“零申报”认定。零申报是指在税务机关办理税务登记的纳税人、扣缴义务人当期未发生应税行为，按照国家税收有关规定，向税务机关办理零申报手续，并注明当期无应税事项。因此，在认定“零申报”时，零申报纳税人在申报时间内必须向税务机关填申报表，表中要反映无应税收入，经税收管理员认真审核递交的材料，在申报期内如有时间，要及时下户进行实地调查核实后，如无时间，在申报期结束后，也要及时实施核查，将虚假申报的情况报分局领导批准，及时实施行政处罚，杜绝这类企业虚假零申报再次发生。对既无应纳税款入库又无应纳税（费）款申报的纳税人，要依据有关规定严肃处理，加强监管。另外，要实行零申报公示制度，接受社会监督，公示举报电话，接受社会各界和纳税人的监督和举报。

　　2、加强信息比对，发现异常零申报户。通过建立税源管理信息比对分析平台，加强对企业资产负债表和损益表等财务报表指标、发票购买和使用情况、连续几个月零申报等信息的比对分析，及时发现异常零申报户，查找出原因，进而采取相应措施进行管理。同时，要进一步加大纳税评估工作力度。对存在异常情况的零申报户和连续三个月零申报且又无正当理由的企业，要从“一户式”综合运用数据系统中抓取有关信息进行纳税评估，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模等因素进行全面、深层次的对比分析，如申报数据与财务会计报表数据的对比、与同行业相关数据的对比、当期与历史同期相关数据的对比等，通过对比分析和量化评估及时发现申报信息的疑点和漏洞，及时发现税务部门自身存在的问题和原因，从而有的放矢的制定对策，防止税收隐性流失。

　　3、深入实地检查，了解企业真实经营情况。税收管理员要进一步加大对零申报企业的控管力度，随时对存在疑点的纳税户进行检查。对长期零申报的企业组织专项检查，分责任区进行抽查零申报纳税人的生产经营情况，特别对有购买发票的纳税人进行重点检查，分析比对零申报的主要原因，并根据具体情况分别处理：对确实没有实际经营的企业，责令其办理注销手续；属于法定减免的企业，补充办理减免登记备案手续；对失踪户转为非常户管理；对没有如实申报，企图以零申报逃避纳税的企业列为重点监控，并按户建立管理台帐，督促企业严格按规定建帐建制及时申报缴纳税款，并给予一定数额的处罚，对于不能按规定进行会计核算的企业采取核定征收办法征收税款，以堵塞税收漏洞。

　　4、加强纳税辅导，督促纳税人正常申报。由于一些中小型企业的财务人员对税收政策不熟悉，加之纳税意识不强，忽略对一些小税种的纳税申报，如印花税、房产税、土地使用税未在规定的时间内申报，个人所得税未按规定进行代扣代缴，土地增值税预缴或随意调整收入时间，直接作无税收申报，都是造成异常零申报的原因。因此，税务人员可针对性地对纳税人进行政策宣传和辅导，帮助纳税人熟悉税收政策，监督纳税人进行正确的纳税申报，杜绝纳税人因不熟悉政策或纳税意识淡薄造成零申报现象。

　　5、完善考核机制，规范税管员执法行为。将零申报率纳入各分局及税收管理员目标考核内容，对弄虚作假、片面追求征管质量“六率”指标的要按有关规定追究相关人员的执法责任。