内部固定资产交易抵销
假设内部购入于2001年1月1日,并按12个月计提折旧。 2001年年末编制合并报表时的抵销分录 将固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润的抵销: 借:主营业务收入500000 贷:主营业务成本300000 固定资产原价200000 将固定资产本年计提的折旧抵销: 借:累计折旧40000 贷:管理费用40000 2002年年末编制合并报表时的抵销分录 借:年初未分配利润200000 贷:固定资产原价200000 (上年第一笔分录使本年初的未分配利润减少20000) 借:累计折旧40000 贷:年初未分配利润40000 (上年第二笔分录使本年初的未分配利润增加40000) 借:累计折旧40000 贷:管理费用40000 2003年年末编制合并报表时的抵销分录 借:年初未分配利润200000 贷:固定资产原价200000 (将第三年末固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销) 借:累计折旧80000 贷:年初未分配利润80000 (前两年此笔分录使本年初的未分配利润增加80000) 借:累计折旧40000 贷:管理费用40000 2004年年末编制合并报表时的抵销分录 借:年初未分配利润200000 贷:固定资产原价200000 (将第四年末固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销) 借:累计折旧120000 贷:年初未分配利润120000 (前三年此笔分录使本年初的未分配利润增加120000) 借:累计折旧40000 贷:管理费用40000 2005年年末编制合并报表时的抵销分录(例27, 内部固定资产交易抵销2005年12月31日报废,清理收益计入营业外收入) 借:年初未分配利润200000 贷:营业外收入200000[固定资产原价] (第五年末固定资产已被清理,固定资产原价减少,改为营业外收入,因为固定资产价值在清理时都最终体现在营业外收支中。如果本例的清理结果是计入到营业外支出中,则上述贷方应改为营业外支出) 借:营业外收入160000[累计折旧] 贷:年初未分配利润160000 借:营业外收入40000 贷:管理费用40000 (将累计折旧改为营业外收入,是因为累计折旧是固定资产的备抵科目,在清理时都最终体现在营业外收支中) (4)连续编制时,内部提取的盈余公积的抵销(P746,例32) 借:年初未分配利润4000000[减少未分配利润] 贷:盈余公积4000000[增加盈余公积] (恢复以前年度提取的盈余公积。留存收益分为两部分,被指定用途部分称为盈余公积,没有指定用途部分称为未分配利润;所以,如果盈余公积增加,必然未分配利润减少) 借:提取盈余公积1600000 贷:盈余公积1600000 (恢复本年度提取的盈余公积) |
相关阅读
版权声明:
出于传递更多信息之目的,本网除原创、整理之外所转载的内容,其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场,政策法规来源以官方发布为准,政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关!所有转载内容均注明来源和作者,如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网(sfd2008@qq.com)联系,我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容