生产性“生物资产”损失,如何进行税前扣除确认?

来源:昌尧讲税 作者:马昌尧 人气: 时间:2017-04-08
摘要:案例 甲企业2013年初自行营造100亩苹果树。当年发生种苗费18万元,平整土地所需机械作业费2万元,当年肥料9万元,农药1万元,人工费8万元,管护费5万元; 从2014年起,年抚育发生化肥费用7万元,农药1万元,人工费1.5万元,管护费2万元; 该苹果树成长期2年

案例

甲企业2013年初自行营造100亩苹果树。当年发生种苗费18万元,平整土地所需机械作业费2万元,当年肥料9万元,农药1万元,人工费8万元,管护费5万元;

从2014年起,年抚育发生化肥费用7万元,农药1万元,人工费1.5万元,管护费2万元;

该苹果树成长期2年,即开始挂果至稳产成熟期需要两年时间。成长期年抚育发生化肥费4.7万元,农药1万元,人工费1万元,管护费1万元。该苹果树从挂果时起,预期经济收费经济寿命12年。

那么甲企业所持有的苹果树,在成熟期间所发生的生产性生物资产损失在所得税前如何确认?

回答

生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

一、生产性生物资产盘亏损失

为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

(一)生产性生物资产盘点表;

(二)生产性生物资产盘亏情况说明;

(三)生产性生物资产损失金额较大的,企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。

二、因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失

为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

(一)损失情况说明;

(二)责任认定及其赔偿情况的说明;

(三)损失金额较大的,应有专业技术鉴定意见。

三、被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失

为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:

(一)生产性生物资产被盗后,向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料;

(二)责任认定及其赔偿情况的说明。

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