两个表格看懂增值税不同销售方式下纳税义务发生时间及纳税地点

增值税纳税发生时间、地点（总结）

（一）纳税义务发生时间——取决于结算方式

（二）纳税地点：一般情况属地管理，属地缴纳。

【提示1】固定业户总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

【提示2】固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务，如果有机构所在地主管税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，向机构所在地主管税务机关申报纳税；未开具外出经营活动税收管理证明的，向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税，未向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

【例题1·单选题】根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（ ）。

A.销售方收到第一笔货款的当天

B.销售方收到剩余货款的当天

C.销售方发出货物的当天

D.购买方收到货物的当天

【答案】C

【解析】选项C：预收货款方式销售货物增值税纳税义务发生时间货物发出的当天。特殊处理情况，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

【例题2·多选题】 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ）。

A.纳税人采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

B.纳税人进口货物，为报关进口的当天

C.纳税人将委托加工收回的货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

D.纳税人委托商场代销货物，为商场售出货物的当天

【答案】BC

【解析】选项A:采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；选项D：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。