物流业

　　物流公司收货时只登记不做分录，因为不能确认为销售收入，只有结算运费时，才能确认为销售。

　　物流活动包括运输/储存/装卸/搬运/包装/流通加工/配松/信息处理等环节，会计核算与之相应针对物流企业流程，将有关会计分录整理如下：

　　一 实收资本的核算

　　借：银行存款 固定资产 无形资产

　　贷：实收资本----各股东

　　二 主营业务收入的核算，设置一下明细科目：运输收入/装卸收入/堆存收入/代理业务收入

　　借：现金(银行存款)

　　贷：主营业务收入--运输收入(根据需要可设置三级科目，货运收入/其他收入)

　　三 总站对分站之间可以设置其他应收款---进款往来科目，以反映总站与分站各项营业收入的解交和结算情况

　　收到分站交来运输收入

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款--进款往来

　　四 根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入

　　借：其他应收款----进款往来

　　贷：主营业务收入---运输收入

　　五 预收运费

　　借：银行存款

　　贷：预收账款

　　六 完成运输任务，结算多退少补

　　借：预收账款

　　贷：主营业务收入--运输收入银行存款

　　七 月末结转本年利润

　　其他业务收入的核算，核算客运服务/包装物出租/固定资产出租/技术转让/车辆修理/材料销售等其他收入并按其设置二级科目。

　　借记相关科目

　　贷记本科目

　　月末将本账户余额转入本年利润，结转后本帐户无余额。

　　八 销售材料，应按照售价和应收的增值税

　　借记银行存款/应收账款等账户，按实现的营业收入贷记本帐户。

　　月度终了按照出售原材料的实际成本，

　　借记其他业务支出

　　贷记原材料。

　　原材料采用计划成本核算的企业，还要分摊材料成本差异。

　　举例：下面小编以汽车运输为例为大家总结了运输业务相关的会计核算。

　　一、运输业务生产经营的特点

　　1.运输业务的基本功能是实现货物的位移;

　　2.运输业务的生产经营活动不产生新的实物形态的产品;

　　3.运输产品的生产过程和消费过程同时进行;

　　4.运输产品位移的计量具有特殊性。

　　二、汽车运输的一般业务程序

　　1.货物托运人签填托运单;

　　2.托运单内容的审核和受理;

　　3.核实理货;

　　4.货物的监装和监卸。

　　三、汽车运输业务收入的确认

　　营运部门在完成每单运输任务后，将托运单据转交给财务部门，财务部门根据收到的确认完成的运输作业的单据，据以确认收入，届时填制增值税专用发票。

　　【案例】

　　丰矿物流公司2016年6月完成客户欣欣洗煤厂的汽车运输业务3000吨精煤,平均运输距离320公里，确认运输收入384000元，款项未收到。增值税税率为11%，填开增值税专用发票。该运输业务全部由第一车队完成。

　　会计分录如下：

　　借：应收账款——汽车运输业务(欣欣洗煤厂) 384000

　　贷：主营业务收入——汽车运输(第一车队) 345945.95

　　应交税费——应交增值税——销项税 38054.05

　　四、汽车运输的成本核算

　　主要包括：直接材料、直接人工、其他直接费用和营运间接费用

　　燃料的归集和分配

　　当月实际耗用量=月初车存数+本月领用数-月末车存数

　　【案例】

　　丰矿物流公司对燃料柴油采用实地盘存制。2016年6月30日，根据本月的柴油领料单和车存柴油盘存表编制燃料耗用汇总表。

　　根据燃料耗用汇总表，作分录如下：

　　借：主营业务成本——运输支出(第一车队) 138270

　　主营业务成本——运输支出(第二车队) 124080

　　辅助运营费用——共同费用 3960

　　营运间接费用——汽车运输分公司 2640

　　管理费用——油料费 184.80

　　贷：原材料——燃料 269134.80

　　直接人工的归集和分配

　　物流企业的直接人工由工资费用和其他人工费用两部分组成。根据实际发生额计入相应的会计科目和部门。

　　会计分录如下：

　　借：主营业务成本——运输支出(第一车队) 52600

　　主营业务成本——运输支出(第二车队) 50000

　　辅助运营费用——共同费用 9600

　　营运间接费用——汽车运输分公司 7200

　　管理费用——人工费用 11000

　　贷：应付职工薪酬——职工工资 130400

　　其他直接费用的归集和分配

　　其他直接费用包括：折旧费、修理费、过路过桥费、车辆保险费以及行车事故费用。

　　1 折旧：营运车辆采用工作量法、其他固定资产采用直线法;

　　2 修理费：日常维修和保养，直接计入主营业务成本，受益期在一年以上的大修，先计入长期待摊费用账户，然后摊销计入相应的成本科目和部门;

　　3 车辆保险费：通常按年支付，支付时计入待摊费用账户，按月摊销时，根据车辆所属部门计入主营业务成本、营运间接费用、管理费用。

　　辅助营运费用的归集和分配

　　物流企业发生的辅助营运费用，费用发生时在辅助营运费用科目中核算，月底按照每个车间的千吨行驶千米数比例分配。

　　2016年6月份，第一车队营运货物汽车运输业务3000吨精煤,平均运输距离320公里，即960千吨/千米;第二车队运营货物汽车运输业务4000吨焦煤,平均运输距离220公里，即880千吨/千米。

　　第一车队的分配率为：960÷(960+880)×100%=52.17%

　　第二车队的分配率为：880÷(960+880)×100%=47.83%

　　根据以上分配率对辅助营运费用进行分配。