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今天接到一个咨询，说是过几天税务局就要来检查了，总感觉账务有一些不对劲，往来里面挂了一些乱七八糟的东西（说了一些具体情况），不知道怎么办？税务局会不会发现？也跟老板反映了，想请我支支招。
“平时不健身，等身体出毛病了再健身，迟了！碰运气吧”。
为了让大家平时也给企业的往来“健健身”，今天就和大家一同讨论一下这往来中的“疾病”。
一、存在的经营管理问题：
（一）、财务人员变动频繁，往来不对账、不清理。
由于企业管理不规范，造成企业财务人员变动频繁，新接手的财务人员往往只对自己接手后的工作负责，造成往来账款账目不清，无论是应收还是应付，由于账务不清晰，往往财务人员对对账工作持抵触态度，长此以往必然造成账务混乱，为今后的催款、清理工作带来困难。
有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，收款后不及时核销，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。
（二）、因企业管理需要，调节利润、抽逃资本、虚假出资。
一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。
一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。
一些企业在股东缴完注册资本后，将资金抽逃出企业，挂“其他应收款”，长期挂往来，无归还。甚至有些企业在没有实际出资的情况下，通过挂“其他应收款”来进行虚假出资。
（三）、为避税，高管年薪支出、老板年终个人分红挂往来。
很多企业为了达到激励员工的目的，在发放年度绩效或奖励的时候，采取隐性发放，尤其是发放高管的年薪支出，挂“其他应收款”，长期不销账。
很多企业实现了利润，股东在进行分红时，为了不交税通过挂“其他应收款”从企业提取红利，然后通过发票来冲账等行为。
（四）、为朋友，出租、出借账户套取现金、无票灰色支出。
企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。
很多企业在发生对外支付提成、拥金、返款等业务时，没有发票，直接通过往来进行挂账，长期不核销。
（五）、管理不规范，设小金库、坏账不核销、收入不结转。
很多企业会存在私设小金库的现象，当然你可能会问，私营企业还需要私设小金库吗？显然小金库是一个广义的概念，如：很多企业将废旧材料、边角余料对外销售后取得的收入用于补贴食堂、员工发放福利等也都属于私设小金库。当然收到的收入不入账或挂往来，然后转出等行为也都属于设立小金库。
由于产品质量、折扣等问题，实际收到的金额小于应收金额或全部无法收回的应收账款，发生的少收金额或坏账损失，未进行核销。预收账款，长期不结转收入等现象。
二、存在的纳税风险问题
1、财务人员对销售货物纳税义务发生时间并没有清晰的认识，可能根据对方要求开票的时间确认收入，对于无法偿付的应付款项应计入其他收入，这就会导致往来款未按时结转收入延迟纳税的风险，包括流转税与企业所得税。
2、企业实际已付了款，采购的货物已收到并投入使用，但发票还没有收到，这种情况常有发生，但不少企业财务人员只计入往来而不结转成本费用或为人的不结转成本费用，这将导致企业利润虚高，提前多缴纳企业所得税。根据企业所得税相关规定，企业所得税汇算清缴结束前取得合法票据，税前可以扣除。也就是说没有取是成本发票也可以列支成本费用。
3、坏账损失属于专项申报扣除的资产损失，需提供中介机构的鉴证报告，税务机关受理之后才能扣除，而我们财务人员往往通过内部管理人员的签订确认后直接进行核销，未准备相关证据材料，造成在所得税前无法扣除。
4、企业与关联公司之间的往来，一般计入“其他应收款”或“其他应付款”，短期内还款清账一般不涉及税务风险，但若长期挂账，很容易引起税务机关关注，容易被认为是借款，借款不收取利息，不符合独立交易原则，存在被核定利息收入征税（增值税及附加、企业所得税）的风险。
5、如果给公司高管的绩效工资、股东的分红或股东向企业的借款，以借支的形式挂往来。在年度终了后既不归还又未进行相关核销的，又未用于企业生产经营的，其未归还的“借款”可能视为企业对高管发放的工资、对股东的分红，涉及20%的个人所得税。
6、对企业私设的小金库、出租出借账户等行为，一旦被发现后，就会被认定为偷税行为，需要补交流转税与企业所得税。
通过对以上企业在经营管理中存在的管理问题分析，我们发现每一项管理的被后都隐藏着纳税的风险，如果我们稍不注意，就有可能会给企业带来不必要的纳税成本，希望通过今天的探讨能引起财务同行们的注意与重视。 |
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