虚开发票罪证据链条的构建与证据清单
来源：听法评茶
作者：听法评茶
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时间：2021-06-19
摘要：虚开发票罪案件证据链条一般分为七环，每一环节下需要查证不同的事实，每一查证事实需要相互印证的证据来证明。
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虚开发票罪案件证据链条一般分为七环，每一环节下需要查证不同的事实，每一查证事实需要相互印证的证据来证明。分别是：(1)案件线索来源;(2)查证犯罪事实;(3)锁定犯罪嫌疑人及到案经过;(4)证据充分性及排他性说明;(5)罪前罪后表现及其他量刑情节;(6)涉嫌罪名。
| 虚开发票罪 |
| 证据链条 |
查证事项 |
基本证据 |
辅助证据 |
指引提示 |
| 案件线索来源 |
税务机关移送 |
立案登记表 |
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| 受案登记表 |
| 税收违法案件协查函、税务行政处罚决定书、涉嫌犯罪案件移送书 |
| 公安经侦自侦 |
立案决定书 |
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| 受案登记表 |
| 公安经侦部门自行侦查材料 |
| 举报、自首 |
立案登记表 |
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| 受案登记表 |
| 犯罪嫌疑人自首、立功、举报材料 |
| 查证犯罪事实 |
作案时间 |
虚开的发票 |
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| 证人证言 |
| 犯罪嫌疑人、同案犯供述 |
| 作案地点 |
开票企业、受票企业税务登记机关所在地证明材料 |
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| 证人证言 |
| 犯罪嫌疑人、同案犯供述 |
| 作案人员 |
犯罪嫌疑人户籍资料、身份证、常住人口基本信息、联系地址、电话 |
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1.查证作案人员的身份信息及刑事责任能力所需的基本证据是犯罪嫌疑人的户籍证明。如果作案人员为外国人(多国籍、无国籍)的，应收集其入境时所持有的有效护照或其他有效证件。2.户籍资料或其他证据材料无法取得的，侦查人员应当制作《工作情况记录》说明经过和原因。3.有同案犯的，应分清主次，区分责任，口供相互印证。比如犯意的提起、策划、联络、分工、实施等情况，以及每一人在共同犯罪中所起的地位和作用；4.对于单位犯罪还是自然人犯罪，侦查机关应当查明虚开发票的行为是单位集体研究决定还是由个人决定实施的；是以单位名义还是个人名义实施；是为了单位整体还是部分人的利益实施。 |
| 犯罪嫌疑人、同案犯、介绍人就作案人员作用地位、职责分工的供述及辩解 |
| 被告单位的《营业执照》、工商登记资料 |
| 税务登记证 |
| 相关责任人员的《劳动合同》、任职证明 |
| 作案手段及经过 |
伪造的合同、销售单、付款凭证及银行账户明细 |
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1.侦查机关要核实是否存在与涉嫌虚开发票对应的交易内容；调取库存商品明细账，核实实际库存，查明货物是否实际出库，是否与发票内容一致；相关货物运输凭证,包括运输合同、运输费用支出凭证、运输发票等，要核查是否存在匹配的货物流通，物流与涉嫌虚开的发票内容是否一致。2.侦查机关要核查资金来源明细账、现金存款明细账、银行存款明细账、现金收款或者银行收款凭据等，与涉嫌虚开的发票对应的资金流向是否存在，以及资金流、票流是否一致。 |
| 虚开的普通发票 |
| 搜查笔录、扣押清单等 |
| 证人证言及辨认笔录 |
| 犯罪嫌疑人、同案犯供述 |
| 犯罪数额、危害后果及其他相关情节 |
司法会计鉴定意见 |
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| 虚开的普通发票 |
| 税务稽查报告 |
| 证人证言 |
| 犯罪嫌疑人、同案犯供述 |
| 作案动机及目的 |
犯罪嫌疑人供述及辩解 |
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查明作案人员的主观故意，出于何种动机、事先有无预谋，特别要查明犯罪嫌疑人是否具有虚开、接受虚开、或者介绍虚开发票的故意。 |
| 同案犯供述 |
| 证人证言 |
| 与案发有关的手机聊天、通话记录等书证、视听资料 |
| 锁定犯罪嫌疑人及到案经过 |
犯罪嫌疑人是如何被锁定与到案 |
抓获经过 |
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| 证据充分性及排他性说明 |
证据充分性及排他性说明 |
工作情况说明 |
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| 罪前罪后表现及其他量刑情节 |
罪前量刑考虑情节 |
刑事判决书、释放证明 |
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| 行政处罚决定书 |
| 罪后量刑考虑情节 |
自首、坦白说明、查证材料 |
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| 立功材料 |
| 税务机关税收完税证明及收条、电子缴款凭证 |
| 涉嫌罪名 |
涉嫌罪名 |
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