陕财办建[2016]365号 陕西省财政厅关于印发《基本建设财务规则实施办法》的通知

陕西省财政厅关于印发《基本建设财务规则实施办法》的通知

陕财办建[2016]365号      2016-12-13

省级有关单位，各设区市、杨凌示范区、 西咸新区、韩城市、省管县财政局：

　　为规范基本建设财务行为，加强基本建设项目成本管理，提高建设资金使用效益，按照财政部《基本建设财务规则》《基本建设项目建设成本管理》，结合我省实际，我们制定了《基本建设财务规则实施办法》，现予以印发，请遵照执行。

　　陕西省财政厅

　　2016年12月13日

基本建设财务规则实施办法

　　第一章  总则

　　第一条 为规范基本建设财务行为，加强基本建设项目成本管理，按照财政部《基本建设财务规则》《基本建设项目建设成本管理》，结合我省管理实际，制定本实施办法。

　　第二条 本办法适用于行政事业单位的基本建设财务行为，以及国有和国有控股企业使用财政资金的基本建设财务行为。

　　第三条 基本建设是指以新增工程效益或者扩大生产能力为主要目的的新建、续建、改扩建、迁建、大型维修改造工程及相关工作。

　　第四条 基本建设财务管理应当严格执行国家有关法律、行政法规和财务规章制度，坚持勤俭节约、量力而行、讲求实效，正确处理资金使用效益与资金供给的关系。

　　第五条 基本建设财务管理的主要任务是：

　　(一)依法筹集和使用基本建设项目(以下简称项目)建设资金，防范财务风险；

　　(二)合理编制项目资金预算，加强预算审核，严格预算执行；

　　(三)加强项目核算管理，规范和控制建设成本；

　　(四)及时准确编制项目竣工财务决算，全面反映基本建设财务状况；

　　(五)加强对基本建设活动的财务控制和监督，实施绩效评价。

　　第六条 各级财政部门负责对基本建设财务活动实施全过程管理和监督。

　　各级项目主管部门(含一级预算单位，下同)应当会同财政部门，加强本部门或者本行业基本建设财务管理和监督，指导和督促项目建设单位做好基本建设财务管理的基础工作。

　　第七条 项目建设单位应当做好以下基本建设财务管理的基础工作：

　　(一)建立、健全本单位基本建设财务管理制度和内部控制制度；

　　(二)按项目单独核算，按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表；

　　(三)按照规定编制项目资金预算，根据批准的项目概(预)算做好核算管理，及时掌握建设进度，定期进行财产物资清查，做好核算资料档案管理；

　　(四)按照规定向财政部门、项目主管部门报送基本建设财务报表和资料；

　　(五)及时办理工程价款结算，编报项目竣工财务决算，办理资产交付使用手续；

　　(六)财政部门和项目主管部门要求的其他工作。

　　按照规定实行代理记账和项目代建制的，代理记账单位和代建单位应当配合项目建设单位做好项目财务管理的基础工作。

　　第二章  建设资金使用管理

　　第八条 建设资金按照来源分为财政资金和自筹资金。其中，财政资金包括：

　　(一)一般公共预算安排的基本建设投资资金和其他专项建设资金；

　　(二)政府性基金预算安排的建设资金；

　　(三)政府依法举债取得的建设资金；

　　(四)国有资本经营预算安排的基本建设项目资金。

　　第九条 财政资金管理应当遵循专款专用原则，严格按照批准的项目预算执行，不得挤占挪用。

　　第十条 财政资金的支付，按照国库集中支付制度有关规定和合同约定，综合考虑项目财政资金预算、建设进度等因素执行。

　　第十一条 项目建设单位应当根据批准的项目概(预)算、年度投资计划和预算、建设进度等控制项目投资规模。

　　第十二条 项目建设单位在决策阶段应当明确建设资金来源，落实建设资金，合理控制筹资成本。非经营性项目建设资金按照国家有关规定筹集；经营性项目在防范风险的前提下，可以多渠道筹集。

　　具体项目的经营性和非经营性性质划分，由项目主管部门会同发改部门根据项目建设目的、运营模式和盈利能力等因素核定。

　　第十三条 核定为经营性项目的，项目建设单位应当按照国家有关固定资产投资项目资本管理的规定，筹集一定比例的非债务性资金作为项目资本。

　　在项目建设期间，项目资本的投资者除依法转让、依法终止外，不得以任何方式抽走出资。

　　经营性项目的投资者以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产作价出资的，应当委托具有专业能力的资产评估机构依法评估作价。

　　第十四条 项目建设单位取得的财政资金，区分以下情况处理：

　　经营性项目具备企业法人资格的，按照国家有关企业财务规定处理。不具备企业法人资格的，属于国家直接投资的，作为项目国家资本管理；属于投资补助的，国家拨款时对权属有规定的，按照规定执行，没有规定的，由项目投资者享有；属于有偿性资助的，作为项目负债管理。

　　经营性项目取得的财政贴息，项目建设期间收到的，冲减项目建设成本；项目竣工后收到的，按照国家财务、会计制度的有关规定处理。

　　非经营性项目取得的财政资金，按照国家行政、事业单位财务、会计制度的有关规定处理。

　　第十五条 项目收到的社会捐赠，有捐赠协议或者捐赠者有指定要求的，按照协议或者要求处理；无协议和要求的，按照国家财务、会计制度的有关规定处理。

　　第三章 预算管理

　　第十六条 项目建设单位编制项目预算应当以批准的概算为基础， 按照项目实际建设资金需求编制，并控制在批准的概算总投资规模、范围和标准以内。

　　项目建设单位应当细化项目预算，分解项目各年度预算和财政资金预算需求。涉及政府采购的，应当按照规定编制政府采购预算。

　　项目资金预算应当纳入项目主管部门的部门预算或者国有资本经营预算统一管理。列入部门预算的项目，一般应当从项目库中产生。

　　第十七条 纳入项目主管部门部门预算的项目预算，财政部门根据发改部门的基建资金投资计划核定预算控制数。

　　项目建设单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由项目主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。

　　第十八条 项目建设单位应当严格执行项目财政资金预算。对发生停建、缓建、迁移、合并、分立、重大设计变更等变动事项和其他特殊情况确需调整的项目，项目建设单位应当按照规定程序报项目主管部门审核后，向发改部门申请调整项目财政基建资金投资计划，财政部门据此调整预算。

　　第十九条 财政部门应当加强财政资金预算审核和执行管理，严格预算约束。

　　财政资金预算安排应当以项目以前年度财政资金预算执行情况、项目预算评审意见和绩效评价结果作为重要依据。项目财政资金未按预算要求执行的，按照有关规定调减或者收回。

　　第二十条 项目主管部门应当按照预算管理规定，督促和指导项目建设单位做好项目财政资金预算编制、执行和调整，严格审核项目财政资金预算、细化预算和预算调整的申请，及时掌握项目预算执行动态，跟踪分析项目进度，按照要求向财政部门报送执行情况。

　　第四章  建设成本管理

　　第二十一条 建设成本是指按照批准的建设内容由项目建设资金安排的各项支出，包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。

　　建筑安装工程投资支出是指项目建设单位按照批准的建设内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值，以及按照合同规定支付给施工单位的预付备料款和预付工程款。

　　设备投资支出是指项目建设单位按照批准的建设内容发生的各种设备的实际成本(不包括工程抵扣的增值税进项税额)，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。

　　需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。

　　待摊投资支出是指项目建设单位按照批准的建设内容发生的，应当分摊计入相关资产价值的各项费用和税金支出。

　　项目在建设期间的建设资金存款利息收入冲减债务利息支出，利息收入超过利息支出的部分，冲减待摊投资总支出。

　　第二十二条 项目建设管理费是指项目建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的支出。包括：不在原单位发工资的工作人员工资及相关费用、办公费、办公场地租用费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、招募生产工人费、技术图书资料费(含软件)、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。

　　项目建设单位应当严格执行《党政机关厉行节约反对浪费条例》，严格控制项目建设管理费。

　　第二十三条 行政事业单位项目建设管理费实行总额控制，分年度据实列支。总额控制数以项目审批部门批准的项目总投资(经批准的动态投资，不含项目建设管理费)扣除土地征用、迁移补偿等为取得或租用土地使用权而发生的费用为基数分档计算。具体计算方法见附件。

　　建设地点分散、点多面广、建设工期长以及使用新技术、新工艺等的项目，项目建设管理费确需超过开支标准的，省级项目应当事前报项目主管部门审核批准，并报省财政厅备案，未经批准的，超标准发生的项目建设管理费由项目建设单位用自有资金弥补；市级项目，由同级财政部门确定审核批准的要求和程序。

　　施工现场管理人员津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行；一般不得发生业务招待费，确需列支的，项目业务招待费支出应当严格按照国家有关规定执行，并不得超过项目建设管理费的5%。

　　第二十四条 使用财政资金的国有和国有控股企业的项目建设管理费，比照第二十三条规定执行。国有和国有控股企业经营性项目的项目资本中，财政资金所占比例未超过50%的项目建设管理费可不执行第二十三条规定。