|
全国人大常委关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定 中华人民共和国主席令第九号 2018-8-31 《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过，现予公布，自2019年1月1日起施行。 中华人民共和国主席 习近平 2018年8月31日 全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定 (2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过) 第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改： 一、将第一条修改为：“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 ”在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 “纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。” 二、将第二条修改为：“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： ”(一)工资、薪金所得； “(二)劳务报酬所得； ”(三)稿酬所得； “(四)特许权使用费所得； ”(五)经营所得； “(六)利息、股息、红利所得； ”(七)财产租赁所得； “(八)财产转让所得； ”(九)偶然所得。 “居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。” 三、将第三条修改为：“个人所得税的税率： ”(一)综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后)； “(二)经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)； ”(三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。“ 四、将第四条中的”免纳“修改为”免征“。 在第六项中的”复员费“后增加”退役金“。 将第七项中的”退休工资、离休工资“修改为”基本养老金或者退休费、离休费“。 删除第八项中的”我国“。 将第十项修改为：”国务院规定的其他免税所得。“ 增加一款，作为第二款：”前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。“ 五、将第五条修改为：”有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案： “(一)残疾、孤老人员和烈属的所得； ”(二)因自然灾害遭受重大损失的。 “国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。” 六、将第六条修改为：“应纳税所得额的计算： ”(一)居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 “(二)非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 ”(三)经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 “(四)财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 ”(五)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 “(六)利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。 ”劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 “个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。 ”本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。“ 七、将第七条修改为：”居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。“ 八、增加一条，作为第八条：”有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整： “(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由； ”(二)居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配； “(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。 ”税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。“ 九、将第八条改为两条，分别作为第九条、第十条，修改为： ”第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 “纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 ”第十条 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报： “(一)取得综合所得需要办理汇算清缴； ”(二)取得应税所得没有扣缴义务人； “(三)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； ”(四)取得境外所得； “(五)因移居境外注销中国户籍； ”(六)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； “(七)国务院规定的其他情形。 ”扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。“ 十、将第九条改为四条，分别作为第十一条、第十二条、第十三条、第十四条，修改为： ”第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 “居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 ”非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。 “第十二条 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。 ”纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。 “第十三条 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。 ”纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。 “居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。 ”非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。 “纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。 ”第十四条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。 “纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。” 十一、增加一条，作为第十五条：“公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。 ”个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。 “有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒。” 十二、将第十条改为第十六条，修改为：“各项所得的计算，以人民币为单位。所得为人民币以外的货币的，按照人民币汇率中间价折合成人民币缴纳税款。” 十三、将第十二条改为第十八条，修改为：“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。” 十四、增加一条，作为第十九条：“纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。” 十五、将第十三条改为第二十条，修改为：“个人所得税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。” 十六、将个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)修改为： 个人所得税税率表一 (综合所得适用)
注2:非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。) 十七、将个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)修改为： 个人所得税税率表二 (经营所得适用)
此外，对条文顺序作了相应调整。 本决定自2019年1月1日起施行。 自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照本决定第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行依照本决定第十七条的个人所得税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。 《中华人民共和国个人所得税法》根据本决定作相应修改，重新公布。 |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
相关解读
单位在9月底提前发放10月份工资，可享受5000元的基本费用扣除标准 <胡晓明>
新个税删除“其他所得”的辩证思析<叶全华>
新《个税法》学习心得系列（无极小刀）
“法治”与“人治”的界限——对一个个税小问题的思考<无极小刀>
新个税10月申报疑难问题解读<厦门税务>
新个税法变化总结：一图看清9大8小改动之处 <平个税>
新个税法实施中需关注的几个实务问题<张海涛财税政策解析>
个人所得税基本计算公式与速算扣除数查询（2019年起施行）<叶全华整理>
外籍员工2018年10-12月“过渡期”还能享受个人所得税“附加减除费用”？
合同签订并已缴纳印花税但合同中途终止能否退印花税等14个税收热点问题解答（国家税务总局北京市税务局12366）
2018年第四季度个人所得税相关申报知识问答<厦门税务>
“其他所得”行将寿终正寝 “偶然所得”等必然发展壮大<胡晓明>
新个人所得税法过渡期热点政策问题解答<税务总局>
个税立法速评（一）：资本公积转增股本或再无个税 <hechenhd>
工薪所得基本减除费用标准提高到每月五千元，究竟始于何时？<胡晓明>
外籍个人是否还可享1300元/月的附加减除费用等14个新个税问题解答<四川省税务局>
专项附加扣除将采取定额扣除或者限额内据实扣除两种方法等14个新个税问题解答<厦门市税务局>
新个税修订热点问题28问 <国家税务总局>
居民个人、非居民个人的判定及征免分析<谢华峰>
历史修订
最新内容
热点内容
