销售货物（含视同销售）纳税申报

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增值税纳税申报表附列资料（一）

增值税纳税申报表附列资料（二）

增值税申报表

三、包含未开具发票情形的纳税申报事例

例3

甲公司是一家大型健身器材零售商场，为一般纳税人，2016年5月向个人销售健身器材，其中，开具普通发票部分的销售额合计3000000元，发票上注明的税额合计510000元，未开票部分的收入为2340000元。当月购进货物取得增值税专用发票一张，已认证，发票注明的金额为1000000元，税额为170000元。上期留抵10000元。

解析

对于未开票收入，应当换算为不含税销售额，填写在未开具发票销售额一栏。

不含税销售额为  2340000÷（1+17%） = 2000000 元

销项税额为      2000000×17% = 340000 元

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增值税纳税申报表附列资料（一）

增值税纳税申报表附送资料（二）

增值税纳税申报表

四、视同销售货物行为的纳税申报事例

全面营改增后，非增值税应税项目消失，原《增值税暂行条例实施细则》第四条“（四）将自产、委托加工的货物用于非应税项目”将不再适用视同销售货物。

例4

甲公司是一家健身器材生产企业，为增值税一般纳税人。2016年5月，为鼓励基层职工多健身多运动，公司修建了一所职工健身房，将生产的部分健身器材放置其中供全体员工使用，同期该部分健身器材的市场销售价格总计2000000元。

当月，向一般纳税人乙公司销售货物时开具一张增值税专用发票，注明的金额为3000000元，税额为510000元。

甲公司5月未取得增值税专用发票，上期留抵税额为100000元。