销售货物（含视同销售）纳税申报

注释

《增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物。

五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

解析

该笔业务中，自产的健身器材放于职工健身房，全体员工都可使用，这是一种将自产货物用于集体福利的行为，属于视同销售，应当按照市场价格计提销项税额。

销项税额为 2000000×17% = 340000元

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增值税纳税申报表附列资料（一）

增值税纳税申报表

例5

甲公司是一家健身设备生产公司，乙公司大型健身服务公司，甲乙公司均为增值税一般纳税人。乙公司欲扩大经营规模，新增一个健身馆，2016年5月4日，甲公司将自产的市场价值为2000000元的健身设备器材投资于乙公司，并向乙公司开具了增值税专用发票，发票上注明的金额为2000000元，税额为340000元。

甲公司当月购进原材料取得增值税专用发票一张，已认证，发票上注明的金额为1000000元，税额为170000元，上期留抵税额为0。

注释

《增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物。

六、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

解析

该笔业务中，甲公司自产的健身设备按市场价值投资于乙公司，这是一种将自产货物作为投资的行为，属于视同销售。甲公司向乙公司开具了增值税专用发票，甲公司按照发票上注明的金额与税额进行申报。

报表填写

增值税纳税申报表附列资料（一）

增值税纳税申报表附列资料（二）

增值税纳税申报表

七、有关销售货物的综合型纳税申报事例

例6

甲公司为增值税一般纳税人，经营项目主要有生产销售健身设备和器材，并自主经营一个健身场馆提供健身服务，2016年5月发生的业务如下：

甲公司销售业务中，开具增值税专用发票注明的金额合计1000000元，税额合计170000元，开具增值税普通发票注明的金额合计200000，税额合计34000元。

健身场馆取得的健身服务收入1060000元。

购入原材料取得增值税专用发票，注明的金额为800000元，税额为136000元，当月已认证。

请某知名设计公司为自己生产的新品牌健身设备设计图案和LOGO，取得一张增值税专用发票，注明金额为30000元，税额1800元，当月已认证。

进口的一批原材料，取得海关进口增值税专用缴款书，注明是金额为300000元，税额51000元，当月已通过比对。

上期留抵税额为0。