数据管税时代，税务局居然可以这样帮大企业防控税收风险......

今年初以来，陕西省地税局局长姚炬等省、市局领导，分别带队到神华集团神东煤炭集团、西安华为、中国西电集团等117户大企业开展高层对话、调研走访，宣传、推广该局“以数据控风险、寓管理于服务”的大企业服务与管理新模式——“延长模式”。目前，该局已与99户大企业达成税企合作意向，在65户大企业集团中逐步推广“延长模式”。

以数据控风险的创新模式

什么是“延长模式”？陕西省地税局为什么要在大企业中推行“延长模式”？记者采访了陕西省地税局相关人士。

陕西省地税局国际税务处处长雷健告诉记者，“延长模式”是对延长石油（集团）服务和管理的新模式，即以明确管理对象为前提，以强化数据管理为核心，以推行风险管理和创新个性化服务为目标，运用大数据开展大企业税收服务与管理的模式。该模式实施起来具体包括8个步骤：高层走访、税收风险内控调查、编制税控图、实施数据管理、编制风险指南、制定管理办法、开展税企合作培训和签订《税收遵从合作协议》。概括说，就是税务机关充分获取企业数据，然后分析、处理数据，发现企业存在的税收风险后，通过编制风险指南等，帮助企业解决税收风险。

为什么要探索这样一种新模式？雷健告诉记者，目前，陕西地税系统省、市两级管理的大企业成员单位4388户，只占企业纳税人户数的2.5%，但占全省税收收入的比重达46%。大企业集团生产经营链条长，涉及行业广泛，涉税业务复杂，账务核算健全，是税收管理的“关键少数”，服务和管理好它们，极具典型示范效应。因此，他们一直在思考、探索有效服务、管理大企业集团这个“关键少数”的模式。

2014年年中，雷健和其团队把探索新模式的突破口瞄准了延长石油（集团）。延长石油（集团）是世界500强企业，中国“第四桶油”，陕西第一利税大户。该集团是集石油、天然气和煤炭等多资源一体化综合开发、深度转化、循环利用的大型能源化工企业，涉及油气探采、加工、储运、销售，以及矿业、新能源与装备制造、工程设计与建设、技术研发、金融服务等多个专业板块，是大企业的典型代表。

“大企业集团，特别是国有大型企业，账务核算比较规范，税法遵从意愿高，主观上很少有偷逃税的动机。但是，大型企业由于业务太复杂，税收风险识别和管理有欠缺，在税务评估、审计、稽查中也会出现大量问题。因此，大企业集团有强化税收风险管控的意愿。”雷健说。

税务机关大企业税收服务与管理的新探索、新思路要与企业强化税收风险管控的意愿相对接，必须取得大企业的支持。特别是要从企业获取全面的数据，没有企业的同意和配合，是不可能的。

2014年7月，姚炬带队到延长石油（集团）总部与该集团董事长沈浩、总经理贺久长举行高层对话，阐明大企业税收管理的宗旨是降低企业涉税风险和税务机关执法风险，方法上以数据管理为核心，通过采集、核实、分析、比对涉税数据，消除税收风险，其不同于事后的税务稽查和税务审计，对企业有利。高层对话打消了企业顾虑，双方达成了共同开展税收风险管理，帮助企业建立完善税收风险内控机制的共识。

对于企业结构简单的企业而言，明确税收风险管理对象很简单，但对于延长石油（集团）这样的大型企业集团，却是很复杂的事，需要开展详尽的税收风险内控调查。

2014年9月，陕西省地税局围绕企业内控制度建设，对延长石油（集团）本部、22家集团全资子公司、17家集团控股子公司、13家三级全资子公司等68个单位开展详尽的税收风险内控调查。通过调查确定企业组织结构树形图、税收地图、数据地图以及主板块税控图；根据石油行业生产经营特点，完成了油气勘探、油气田开发、原油及天然气生产、管输及炼化、成品油销售等环节生产工艺流程图的绘制，摸清了税收核算节点，形成了分环节税收控制图，为做好数据分析建模、编制风险指南奠定数据基础。总体而言，集团税收风险内控较为完善，但仍存在进一步提升的空间。最后，经过税企双方共同研究，确认延长石油（集团）及成员单位239户企业作为风险管理对象。

强化数据管理是“延长模式”的核心，充分获取数据、处理数据是关键环节。为了高效获取数据、处理数据，陕西省地税局运用大数据理念开发了大企业税收工作平台，依托该平台采集、储存、分析和利用大企业的海量数据。

陕西省地税局在采集数据时，首选编制了采集目录，根据涉税数据采集、分析需求，建立统一采集和分析标准，将采集目录分为税务机关依职权产生数据、纳税人报送数据和外部门获取数据三个类别。共整理数据表229张，数据项6021个，最终形成1103张数据采集目录表和39598个标准数据项。按照采集目录，税务机关全面采集了纳税人的各类涉税信息，完成了2013年度、2014年度税收征管数据、大企业经营管理数据（包括账套、固定资产、存货、工资等）、第三方数据、互联网抓取等数据的采集，形成延长石油（集团）“一户式”数据仓库。

采集数据后，依托大企业税收工作平台，对数据进行初步分析比对，发现延长石油（集团）分公司与集团共用注册名和管理代码等问题，及时督促其下属80多户成员企业重新办理税务登记，明确税收核算缴纳体制，避免出现重复统计和名称不对应等问题。经过3次核查通报，帮助其下属417户成员企业对基础信息进行了整改治理，修正错误数据项5421条，补充采集缺失信息2439条，延长石油（集团）“一户式”数据准确率由46.25%提高到93.48%，数据准确性和可用性明显提升。

依托大企业税收工作平台，雷健和其团队采取计算机风险扫描、人工专业复评的“人机结合”方式，开展税收风险分析，针对典型问题开展实地调查，提高分析的精准度。省局层面侧重于对集团整体的架构、规模、物流、资金流等复杂涉税事项进行分析；市局层面侧重于对辖区内成员单位的经营指标、财务指标、税收指标以及收入预测等分项进行细化分析。通过深度分析，税务机关发现了延长石油（集团）存在的不少税收风险点，有些风险点会导致企业少缴税，而少部分风险点会使企业多缴税。

比如，通过数据分析，发现陕西延长石油（集团）拨付给集团公司下属二级单位的灾后安全隐患治理费用，该项费用支出在财务会计列支与企业所得税税前扣除存在差异，根据税法规定，该项费用不得在税前扣除，应调增应纳税所得额14.80亿元，涉及税款2.22亿元。由于通过数据分析及时帮助企业发现了风险点，使企业及时改正，避免了今后被稽查、审计查处后可能出现的巨额罚款、滞纳金支出。

在数据分析中，陕西省地税局通过加强全产业链中数据流和资金流的比对，突出股权转让、境外投资和关联交易等事项的分析，共识别税收风险点639个。

记者看到，经过分析，陕西省地税局形成了《延长石油（集团）税收风险点统计情况表》，包括2013年和2014年税收风险点统计情况表，2013年～2014年合并税收风险点统计情况表，厚厚一本，总涉税金额合计达2.58亿元，其中8000万元企业已经确认入库，其余税款正在核实过程中。

在全面分析涉税数据、查找核实延长石油（集团）成员单位涉税风险点的基础上，陕西省地税局对相关数据进行整合，依托税控图，从业务描述、涉及税种、常用风险点、风险案例、整改建议等方面编制了延长石油（集团）税收风险指南，强化了税务机关对企业涉税风险的监督管理与遵从引导。

延长石油（集团）接到税务机关编制的风险指南和整改手册后，主动要求陕西省地税局为他们制订税收风险管理办法。最终，陕西省地税局根据延长集团的生产经营特点和大企业管理与服务的目标要求，制定了《延长石油（集团）税收风险管理办法》，包括遵从引导、个性化服务、名册管理、数据管理、监控管理、风险管理等五项内容，详细规定了集团税收风险管理工作流程、工作方法和工作措施，理顺了企业集团税收风险管理机制。

2015年11月，在国家税务总局举办的大企业税收管理创新项目评审中，陕西省地税局《打造大企业税收工作平台，运用大数据做好税收服务与监管》项目获得“十佳地税”创新工作荣誉称号。

2016年是全面深化税收征管体制改革的关键之年，也是落实深化大企业税收服务与管理改革之年。陕西地税局在全面总结延长石油（集团）试点工作的基础上，优化工作流程，形成了“六步工作法”，并推向65户大企业集团。

“六步工作法”是对延长石油（集团）试点工作流程的优化整合，具体包括高层对话和调研走访、数据采集、数据质量治理、数据分析、风险应对和反馈提高6个步骤。“六步工作法”的实施，依托数据管税平台，可以整合分散的涉税数据，建立以集团为单位的“一户式”数据仓库，形成税源监控、风险分析和应对、遵从评价机制，将个性化纳税服务、税源监控、风险分析应对、遵从评价管理有机融为一体，形成闭环式的大企业税收服务与管理模式。

今年初以来，陕西省地税系统省、市两级同步运用大数据开展大企业税收服务与管理试点工作。省局集中走访部分全国“千户集团”在陕成员单位、省级列名大企业，各市局、直属机构负责走访辖区内市级列名大企业总部、部分重点税源企业，为全面实现“以数据控风险，寓管理于服务”的新型税企合作模式奠定了坚实基础。

在高层对话及调研走访阶段，全省开展调研走访企业117户，发放大企业服务手册384份，有123户企业参与税收风险内控调查，收集企业建议意见230条，与99户企业达成税企合作意向；在数据采集阶段，全省65户试点集团，共采集征管数据和企业财务数据等各类数据2607220条，其中征管系统数据56780条、企业财务数据1023065条、所得税年度纳税申报数据65850条、个人所得税全员全额申报数据330749条、工资数据1130237条、第三方数据81条、其他数据458条；在数据质量治理阶段，全省通过有效识别，完善、补充、修正各类数据共计4544条。

目前，陕西省地税局已在全省65户大企业集团中全面推广“以数据控风险，寓管理于服务”的“延长模式”。对此，咸阳地税局大企业管理科负责人郭艳说：“新模式让我们摸清了集团企业的家底，把‘死的’数据变成‘活的’风险管理资源，日常税源监控更扎实，风险应对更精准，服务与管理更明晰，税款的流失率也大大减低。”

姚炬认为，数据管税是实现税收治理现代化的必由之路，在大企业税收服务与管理中，坚持“以数据控风险、寓管理于服务”的工作思路，可以全面优化纳税服务、全面实施数据管税、全面推行风险管理，逐步建立高效的数据采集机制，科学的风险分析机制和友好的风险反馈机制；可以增强税企合作互信，夯实合作基础，提升税法遵从度和纳税人满意度，实现税企合作共赢。

作者：邹国金 陈显信  杨黎 王怡文