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24196.64元，加收滞纳金1246.13元。 三、评估体会和建议： 1、开展案头分析是增值税评估工作的前提。 对评估对象首先要进行案头分析，了解评估对象的生产经营情况和工艺流程，了解产品销售对象，熟悉相关的财务核算方法。其次，对企业纳税情况进行分析：1）看企业申报纳税是否正确。2）看企业税收负担是否正常。3）看发票管理是否遵章。第三、对总帐、明细帐和帐务报表进行比对分析。对重点科目使用和核算情况进行检查，看是否按规定进行了会计核算，相互之间勾稽关系是否一致。在此基础上，通过案头分析来确定纳税评估工作的关健和重点。 2、评估重点内容是增值税评估工作的关健。《会计准则》、《财务通则》对企业会计核算提出了明确的要求，作为税收管理员，应在熟悉企业会计核算方法的基础上，对企业财务核算中重点会计科目进行细致的评估，在评估中我认为：存货帐户是增值税纳税评估的重中之重。 在存货评估中要对原材料、产成品、库存商品等科目进行检查。要注意把握几个环节：查存货明细帐货方的对应关系，看有否存货减少未做销售收入，未申报纳税；查存货账面借方数，对企业产品数量进行实地盘点，看企业有否滞后申报或隐瞒销售收入，少计销项税。 另外对“应交税金”帐户的评估是增值税纳税评估的根本。增值税的核算重点就是要核算好应交税金帐户，它是企业纳税情况的综合反映。在评估检查中要重点检查企业是否正确运用应交税金这个会计科目，特别是二级科目的运用是否正确。通过应交税金明细帐的检查，1）、看企业增值税进销项记载是否符合要求，摘要栏是否按规定列出。2）、看企业是否按规定应用未交增值税这个二级科目。3）、看企业对税务稽查中查补税款是否按规定进行调帐，转入增值税检查调整科目，有否将查补税款冲减正常申报税金。 3、规范评估流程是增值税评估工作的手段。评估工作要重在方法的落实，在日常工作中要加强理论与实际的结合，在实际工作中探索方法和经验， 规范工作流程是一个有效途径。要严格按照《税收征收管理法》及《评估工作规程》的要求来指导日常纳税服务工作，在工作中要加强案头评估检查与实地评估检查相结合，只有这样才能使我们的纳税评估工作求深求透。做好税务机关评估有证据、企业调帐整改有根据，具体操作中还要做到资料齐全，证据确凿，真正使国家的税收政策实施到位。 |
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