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2、对相关系数进行分析
（1）进、销项税额离散系数分析
企业进、销项税率之间关系异常，为了进一步核实，评估人员对该公司的进、销项税额之间的离散系数进行了分析。
该公司2005年1—9月各月份进项税额离散系数为27.3,而销项税额离散系数只有11.8,通过测算，评估人员初步判定公司在进项税金的抵扣方面可能存在问题。
（2）应纳增值税税额与商业增加值弹性系数分析
为了进一步判定企业纳税是否存在异常，评估人员又对企业的应纳增值税税额与商业增加值弹性系数进行了分析。
应纳增值税税额增长率=（17,136.01—426,381.96）/426,381.96×100%=—96%
商业增加值增长率=(1447539.97—2157197.37)/ 2157197.37×100%=—32.9%
弹性系数=应纳税额增长率/商业增加值增长率=2.92
该公司应纳增值税税额与商业增加值弹性系数小于该行业弹性系数预警值3.94,企业可能存在少缴税金的问题。
3、对税源逻辑关系进行分析
2005年1月至9月份，该公司计税销售收入主要来源于铁精矿，2004年度计税销售收入来源仍然是销售铁精矿取得的收入，增值税税率为均为13%。
两年计税收入主要来源一致，可以看出企业主营的商品类型没有太大变动。
通过层层分析，评估人员产生了很多疑问：
（1）是否隐瞒销售收入？
（2）企业销售额减少，是效益下滑吗？如果是效益下滑，为何购进货物数量却在增加？
（3）购进货物数量在增加，企业的库存是否也同时增加？
（4）进项税率高于销项税率，会不会是企业申报时错用了增值税税率？
（5）企业有没有接受虚开发票、骗抵进项税和扩大抵扣范围的可能？
（二）约谈举证
为了破解种种疑点，评估人员决定对公司相关人员进行约谈。
评估人员发出《税务约谈通知书》，并根据发现的疑点问题，拟定了详细的约谈提纲。但该公司法人代表及财务负责人都推说在外出差，派来一名一般财务人员前来约谈，该人员对约谈提出的疑问一问三不知。约谈的情况又一次加深了约谈人员的疑问:
法人代表为什么不露面？
是心虚，还是另有隐情？
企业是否真的存在很大的涉税问题？
下一步的评估重点应该放到哪里？
（三）实地调查
公司消极回避评估约谈，种种疑点又无法排出，评估工作一时陷入僵局。为了尽快核实企业情况，破除重重迷雾，评估工作按程序转入调查核实环节，评估人员决定对企业存货情况进行重点查实。
评估人员通过其他渠道了解到了公司的货物存放地点，于是兵分两路，一路到其办公地点调取该公司评估期间的进项抵扣税票和已开具的销项专用发票清单，对其购进货物与销售货物逐笔进行核对，对该公司财务报表、现金、银行等相关账簿及现今流量情况作进一步的比对分析；另外一路到该公司货物存放地及钢材经营部进行实地调查。
经过调查核实，该公司存的有关涉税问题浮出水面：
1、该公司2005年1月至9月，该公司以销售铁精矿为主（增值税税率为13%）,销售金额9,371,511.95元，占总销售收入的97.9%；销售钢材等（增值税税率为17%）金额205,319.65元，占总销售收入的2.1%。
2005年1—9月产品销售比例图
2005年1月至9月购进货物金额9,638,900.00元，抵扣进项税额1,488,751.94元。其中税率为（13%）的购进货物（精矿粉为主）2,000,001.18元，抵扣税额260,000.15元,税率为（6%）的购进货物577,358.52元，抵扣税额34,641.51元,两项购进货物金额仅占购进货物总金额的26.7%。税率（17%）的购进货物（主要品名为钢材）7,061,540.30元，占购进货物总额的73.26%，抵扣税额1,191,526.93元。
2005年1—9月购进货物比例图
该公司购进货物以钢材为主，占购进货物总额的73.26%,但销售却以精矿粉为主，占到总销售收入的97.9%，企业的经营情况似乎不太合理。 |
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