新三板税务全程指引（超全解析）

二.规范外账是个坎:

挂牌了，你总得执行会计准则才好意思吧？!会计制度应用在中国，主要归财政体系管辖，多年来他在“立法”上一直干得挺好，但在执法上基本处于放养状态，这就导致中国大量中小企业的会计制度选择与应用长期处于落后甚至混乱的状态。

中国的财税两界，既分又合，相互纠缠，剪不断理还乱，基于准则的税务处理与此前可能会有多处不同，如果还用旧思维工作，既可能导致多交税，也可能导致少交税。不幸的是，多数企业处于“既在偷税，又在多交税”的窘境之中，我们甚至屡次接触到多交数亿税款的企业，也只能叹服一句:有钱,就是任性。

相反的是,我们也经常遇到一些农业企业,既免增值税,又免企业所得税,他却要习惯性的坚持“不开票就不申报”的“真理”，愣是要走上瞒报收入的不归路。

建议拟上新三板的企业，从老板到财务都要树立“换制度，更要换思路”的意识。

三.模式升级是个坎:

新三板条件之一就是“具有持续经营能力”，换言之就是你的商业模式能否支撑你一直活下去。所以，挂牌，也是一次商业模式升级的重大契机。改良商业模式过程中，你必须关注“国家”这个最强势的“大股东”，他以税的方式优先分红。

业务变了，税就跟着变了；税变了，可能又会反过来倒逼业务的改变，这是个互生共进、相互对抗又相互依赖的过程，值得你花点功夫琢磨下。

比如某机械设备生产商，原本是销售机器，并负责设计、运输、安装、培训、保养，全额交了增值税，挂牌前请专家引入了融资租赁、售后回租、期票贴现、分期付款等金融元素，降低了客户的资金门槛，对扩大销售发挥了积极的作用。

但因其毛利较高，执行17%的税率导致增值税税负率一些居高不下。后来中税咨询组织专家团队，详细分析其销售及服务的内容实质，遂将设计、运输、培训、保养等服务性职能转移到单设的全资子公司专业履行并与客户签定长期维保合同，同时承接竞争同行所售设备维保工作,单独对服务团队进行绩效考核。这样取得了良好的多赢效果:提升了专业服务能力、拓宽了营收领域、改善了客户体验、享受了现代服务业较低的税率(3%、6%、11%等)。

再比如某有色金属商贸巨头,其销购一吨货品成交价数万元,但毛利才数十元，由于毛利率极低，其利润被最不起眼的购销双重印花税严重蚕食。

“穷则思变”，中税咨询与合作伙伴建议并协助其搭建供应链平台，直接将购销双方引入进行交易撮合，并收取平台使用费或代购手续费，在资金流水基本不变，毛利基本不变的情况下，其印花税负担变得几乎可以忽略不计了。

总之，当今时代，您真的可能需要跨界揉合法务、财务、税务、互联网等诸学科的规则与技巧，重新审视您的商业模式了！

四.股改更名是个坎:

挂牌，就一定要股改,要将XX有限公司更名为XX股份有限公司，就要净资产折股。如果是自然人股东,或境外法人股东,这个折股,就相当于先分配再投入,这个过程是要交个人所得税或预提所得税滴。

很多企业主可能就不明白了:公司也就换了个名而已，股东一分钱没收到，资产咋就打了个八折或九折?

根据现有税收法规，境内非上市公司自然人股东分红是要交20%个人所得税的,境外法人机构分红默认是要交10%预提所得税的；而境内法人分红与境外自然人分红执行的则是免税政策。

我们统计过一个民营企业的小样本，95%以上的公司,是以自然人做股东的,那么挂牌前遭遇“改名纳税”事件就成大概率事件了。究其原因，遇到这种事儿,主要是你输在了起跑线上:谁叫你当年成立公司或取得股权时要用自然人呢?

所以切记：股改前将股权做适当调整，便成了你的必修课。

另外，股改更名,还面临着公司所有资产、权益随之更名的问题，正常情况下这个过程是没啥税的，因为实质上法律主体并没改变，股东结构也并没本质上的变化。

但是，很多人喜欢抢时间，将三步并做两步走，将股改与引入新股东等其他操作同步进行,这就突破了“投资主体不变”的框框，小心税务局分分钟会跑来跟你理论理论，交税就是脱三层皮，不交税也吓你一身冷汗。

建议规划挂牌路径图分步走,该快则快,该慢则慢,无远虑则必有近忧!

五.副业剥离是个坎：

一般而言，挂牌会要求你主业突出,偏偏我们很多企业主又喜欢将鸡蛋放在多个篮子里。放多个篮子里的思维没有错，错误的是企业主们又喜欢用股权这根绳子将篮子们绑在一起，而且是毫无规划乱绑一气，我们梳理过很多企业主的公司股权架构，画出来的图，自已都看晕了。

挂牌前，这些理还乱的关系，就只能剪断。一剪刀下去，往往就引发了一系列的股权重组，一重组，税又如影随形而来了。很多企业主就在哀叹:我也就是把钱从左口袋挪到右口袋,怎么就缩水了呢?

幸运的是，国家最近对重组持续给出了税收大礼包,有些礼包甚至给得过分到了出现漏洞。如果你不是傻到全部用现金进行重组，就偷着乐吧!

六.股权激励是个坎:

人才,是21世纪最贵的资产，尽管这个最重要的资产在我们的财务报表上并没有记录!要挂牌的企业当然也深深懂得留住人心的重要性，所以，大家都想用股权这个金手铐来拴住核心人员，甚至搞全员持股。股权激励中的税收，如果简单用一句话来说，就是“因雇佣关系而低价获得的股票，低价部分是要按工资薪金来缴税滴”，而且这个税率，动辙可能适用最高的45%。

股权激励中，较常采用的是期权，其实有个更现实的说法是:

对老板而言,心在哪钱就在哪;

对员工而言,钱在哪心就在哪。

所以，有可能的话，我们建议适当考虑让员工早期实际出资入点股，至于钱不够嘛，咋处理你懂的。

七.斩仓套现是个坎:

上市、挂牌，最动人的还是对高位套现的憧憬。对于新三板股权的套现，目前政策下还得缴税。

对于斩仓所得，正常情况下:

个人须缴税五分之一(20%)，

有限公司须缴税四分之一(25%)，

合伙企业须缴税三分之一(35%)。

纳税，是痛并光荣滴！所幸的是，世界那么大，我们可以一起去想想，其实还有很多更好的选择!