股东从公司借款被税务稽查追缴个人所得税

　　行政处罚决定书文号：苏州税一稽罚[2021]58号

　　案件名称苏州市***物业管理有限公司-逃避缴纳税款

　　处罚事由1、你单位2017年至2019年收取摊位费收入未全部申报纳税，少申报增值税应税销售额42157102.59元(不含税)，其中2017年2927287.41元、2018年20048079.93元、2019年19181735.25元。少申报企业所得税营业收入32811960.51元，其中2018年2693785.64元、2019年19434205.91元、2020年10683968.96元。

　　上述行为违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条的规定，造成少缴增值税2107855.12元，其中2017年146364.37元、2018年1002403.99元、2019年959086.76元。

　　违反了《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函【2010】79号)第一条的规定，造成少计2018年应纳税所得额2693785.64元、少计2019年应纳税所得额19434205.91元、少计2020年应纳税所得额10683968.96元。你单位2018年企业所得税汇算清缴时申报纳税调整后所得为-26771211.36元，本次检查调增2693785.64元，检查后留待以后年度弥补的亏损为24077425.72元;2019年企业所得税汇算清缴时申报纳税调整后所得为726772.95元，本次检查调增19434205.91元，检查后留待以后年度弥补的亏损为4643219.81元。

　　2、你单位“其他应付款”明细账中反映你单位股东陈某康向你单位借款635万用于女儿陈某萱2019年底购买商品房。根据财税[2008]83号文第一条第(二)项的规定，上述借款实质为你单位对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税127万元。

　　处罚依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款

　　纳税人名称苏州市***物业管理有限公司

　　统一社会信用码91320***839G

　　组织机构代码

　　纳税人识别号91320***01839G

　　法人证件号码3****************2

　　法人姓名陈某某

　　处罚结果处少缴增值税税款2107855.12元百分之五十的罚款，计1053927.60元。根据《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》(国税发〔2003〕47号)、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条之规定，对你单位应扣未扣2019年度个人所得税127万元并承诺限期补扣补缴的行为，处应扣未扣个人所得税款百分之五十的罚款，计63.5万元。

　　违法行为登记日期：2021-08-31

　　处罚决定书制作日期：2021-08-31

　　处罚机关：国家税务总局苏州市税务局第一稽查局

　　不经过正当程序向股东公司借款，主要法律风险为以下几方面：

　　(一)否认公司独立法人地位，借款股东对公司债务承担连带责任。

　　公司和股东均为相对独立的法律主体，财产不得混同，股东不得以借款形式随意侵占公司资产，损害公司、债权人、其他股东的合法权益。

　　如果股东以借款的方式滥用公司法人的独立地位和股东有限责任，虚构债权债务关系，逃避债务，或者一人公司以借款的方式频繁与公司进行交易，不能证明自己的财产独立于公司财产，为保障债权人的利益，将刺破公司面纱，法人人格否认，借款股东将对公司债务承担连带法律责任。(依据《公司法》第二十条)

　　(二)构成抽逃资金

　　公司股东为规避法律法规的规定，以借款方式抽回其出资的，则按抽逃出资行为处理。(依据《最高人民法院关于适用<公司法>若干问题的规定(三)》)

　　(三)借款股东可能会被计征个人所得税

　　根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》第二条：“纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利’所得项目计征个人所得税。”故，借款股东在一定条件下面临着被征税风险。

　　(四)借款股东的借款行为可能触犯刑法，构成挪用资金罪或职务侵占罪

　　公司的实际经营过程中，股东将公司资金挪用，主观目的是向公司借款，但并未按照相关程序，也没有签订借款合同，后长时间未归还。

　　借款股东明知是单位的资金而非法占有、使用，可以根据其责任形式的不同，进行定罪处罚——如果是暂时占有、使用单位资金的故意，则构成挪用资金罪;如果行为人具有不法所有的目的，则成立职务侵占罪。(依据;《刑法》第二百七十一条、第二百七十二条)