桂地税发[2011]34号 广西壮族自治区地方税务局关于印发《落实转方式调结构惠民生若干税收政策和措施的意见》的通知[条款修订]

　　三、鼓励建设资源节约型和环境友好型社会

　　(十二)支持资源综合利用、环境保护企业发展

　　83.企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》(2008年版)(以下简称《目录》)中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。

　　84.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　85.企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入规定目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

　　86.从2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

　　87.从2011年1月1日起，符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。

　　88.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免缴资源税。纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由自治区人民政府酌情决定减征资源税或者免征资源税。

　　89.对纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　四、鼓励保障和改善民生

　　(十三)支持军队转业干部和退役士兵自主创业

　　90.对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税;对为安置随军家属就业且安置随军家属占企业总人数60%以上新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

　　91.从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含60%)以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

　　92.对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税;对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税和教育费附加。

　　(十四)支持下岗人员及高校毕业生创业

　　93.对持《就业失业登记证》或《高校毕业生自主创业证》从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

　　94.对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元。

　　(十五)支持残疾人创业

　　95.残疾人员个人提供的劳务免征营业税。

　　96.自2011年1月1日起，对我区残疾、孤老人员和烈属的劳动所得，经市、县地方税务局审核批准，准予减半征收个人所得税。上述人员劳动所得项目具体包括工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

　　97.对安置残疾人的服务业(广告业除外)的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额减征营业税，实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)级人民政府批准的最低工作标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

　　98.自2008年1月1日起，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照前述规定计算加计扣除。

　　(十六)支持农业产业化和农村劳动力转移

　　99.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。

　　100.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

　　101.农村、农场将土地承包(出租)给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金(租金)，免征营业税。

　　102.单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税。

　　103.农民受雇进行林木种植、养护取得的收入，属于农业机耕收入，免征营业税。

　　104.公司提供种苗(幼苗)、饲料等给农户并负责回收产品，农户负责饲养，这种“公司+农户”的经营方式中，农户饲养禽、畜取得的劳务收入，免征营业税。

　　105.农户(农民)提供林木、甘蔗或其它农作物挖坑、施肥、植树、看护、养护、割脂、灭虫、砍伐、现场搬运等劳务收入，免征营业税。承包人雇请农民，提供上述劳务所取得的承包收入，免征营业税。

　　106.对于个体工商户或个人与单位签订承包合同，从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，属于“个体工商户生产经营所得”，免征个人所得税。

　　107.对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业(一下简称“四业”)，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

　　108.2009年1月1日起至2012年12月31日止：

　　(1)返乡农民工从事个体经营的，其营业税起征点为月营业额5000元;达不到起征点的，不征收营业税及随营业税征收的城市维护建设税、教育费附加。

　　(2)对各类教育和培训机构为返乡农民工进行农业机耕、排灌、病虫害防治等技术培训取得的收入，免征收营业税及随营业税征收的城市维护建设税、教育费附加。

　　对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)为返乡农民工举办进修班、培训班取得的收入并全部归该学校所有的，免征营业税及随营业税征收的城市维护建设税、教育费附加。

　　(3)对返乡农民工提供代养动物、代种植物、林木养护、林木砍伐和病虫害防治等劳务取得的收入，免征营业税及随营业税征收的城市维护建设税、教育费附加。

　　(4)返乡农民工用自有房产和土地从事生产经营的，免征房产税和城镇土地使用税。

　　(5)对返乡农民工初次创业所获得政府部门给予的补贴，不属于税法列举的应税项目，不计征个人所得税。

　　(十七)支持发展保障性住房

　　109.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房;房管部门向居民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。

　　110.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。

　　111.对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。

　　112.开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。

　　113.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　114.对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

　　115.开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。

　　116.对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。

　　117.对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。

　　118.对个人按《廉租住房保障办法》(建设部等9部委令第162号)规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税;对于所在单位以廉租住房名义发放的不符合规定的补贴，应征收个人所得税。

　　119.对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

　　120.个人出租住房，不区分用途，在3%的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

　　121.对公租房建设用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的城镇土地使用税。

　　122.对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。

　　123.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税;对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征。

　　124.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　125.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。