简易计税方法下差额纳税的会计处理

来源：李志远作者：李志远人气：时间：2016-06-06

摘要：按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。B公司取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额29126.A建筑公司申报按差额计算税额：（1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825.A建筑公司会计处理如下：
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案例：A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取B公司工程款100万元，支付C公司分包款80万元。A建筑公司向B公司开具了增值税专用发票。计算金额（不含税）、税额方法如下：

税额=1000000÷（1+3%）×3%=29126.21元；

金额=1000000-29126.21=970873.79元；

按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。

B公司取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额29126.21元。A建筑公司申报按差额计算税额：（1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825.24元。

A建筑公司会计处理如下：

1.收取B公司工程款

借：银行存款 1000000

贷：工程结算 970873.79

应交税费—未交增值税29126.21

2.支付C公司分包款

借：工程施工 776699.03

应交税费—未交增值税 23300.97

贷：银行存款 800000

（个人意见，仅供参考）