网上发红包的纳税问题和核算问题

年前，一个做服装生意的朋友，上马微商城，老板通过手机几天时间发了二十多万元红包，该怎么处理？

先解读一下税总函〔2015〕409号文《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》。之前看过不少解读稿，都没有说到要害，或者说错了。

解读：注意其中的“随机”二字，后面会用到，非常关键的两个字。

所以，严格说，这个文件名应该是《加强网络随机红包个税征管》。

解读：从其制定依据看，此文件仅针对个人所得税及其征管，不直接涉及其它税种。其它税种，主要指企业所得税的扣除，该怎么办？还得按企业所得税的相关规定处理。从本文件中是找不到答案的。

解读：为什么是“偶然所得”，《个税法实施条例》对此的规定是：“中奖、中彩等偶然性质的所得”。

正如前面我解读的，本文件的红包，全部为随机红包，网络红包发出来，能不能抢得到，能抢到多少，是没有定准的，满足《个税法实施条例》对偶然所得的定义，它这样规定是说得过去的。它关注于取得红包行为本身的偶然性。

有人问，如果是一对一的红包呢？如果红包的取得没有偶然性呢？

如果企业发的没有偶然性的红包，显然不适用于本文件。它属于个人在企业活动中取得的收入。应该按“其他所得”来扣缴个税。可以参见财税【2011】50号文。

该文件规定：企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

所以，结论出来了：

如果红包是随机的，按偶然所得交税。这是基于对《个税法实施条例》的理解。

如果红包是确定的，则不能适用偶然所得，要按财政部的规定，适用“其它所得”。

当然，两个所得在结果上是一样的，都是20%。

那么，问题来了，企业所得税上，能不能扣除呢？

发红包与取得收入相关，就能够扣除，属于一种销售费用。

注意，不能一股脑将其理解为广告宣传费。它有可能是宣传费，也可能不是宣传，而是维持一个网络目标群体的粘性等，所以，要据实进行分析。

前年，一个做服装的朋友，上马微商城，老板几天时间发了二十多万元红包，该怎么处理？

首先，制作关于发放红包的公司文件，明确为什么发，什么情况下发，发多少，发的程序等。以此证明其与收入相关性。同时也是完善内控的要求，不仅涉及税务问题。

其次，导出相关数据，形成会计凭证或备查资料。如果能够进行手机截屏配套就更完善了。实际上，未来公司治理的提升，这类数据还可以进行深耕和分析。

第三，扣个税。入账。

比如，发了20万元红包，则将其换算为含税金额。

销售费=20万÷（1-20%）=25万，应申报扣缴个税5万元。

借 销售费用-红包  25万

贷 其它货币资金    20万

贷 应交税费-扣缴个税  5万

这一条讲得很清楚，因为红包只是代金券，只有未来消费了才有收效，但消费时形成一项折扣，所以没有个税纳税义务。

但要注意，这一条规定：“且用于购买该企业商品”，才适用这一条。

如果是“用于购买其它企业”的商品呢？

比如，网络平台发的红包，可以在其入驻各店铺消费，这个交不交个税呢？

第一，不能按本文件第一条处理。因为不是“现金红包”。所以，不按第一条规定，不交偶然所得的个税。

第二，也不能按第二条处理。

“不按第二条处理，就是说要交个税？”——错！

这是一个实务中，理解税收规则时的一个常见陷阱。不从规则角度学习税法，很容易掉进去。

不少会计认为，“如果不满足不征税条件，就要征税”。这是违反纳税法定精神的理解。比如，拿出一个不征税的条款对你说：“你们不符合不征税条件，所以就要征税”。这是错误的。征税必须要有征税的理由。

对于这类购买其它企业产品服务的非现金红包，属于“本文件没有规定”的情况，没有规定就不按本文件来，就应该按《个人所得税法》及其实施条例来进行判断。

判断的时候，要考虑到红包对应的金额在网络平台、未来销售方、个人之间如何结算处理的。对于个人来说，无论是买谁的东西，都是一项折扣行为。消费前，并没有实际上取得经济利益流入，消费时则构成了销售折扣。这种情况下，哪有个税纳税义务。

解读：这一条是涉嫌违法的。

如果个人之间发实物红包，的确是不征税的。如果网络红包不是随机的，而是确定的，比如甲发200元给乙，不存在手气问题，则的确也不纳税。因为不适用偶然所得。

但本文件讲的是随机红包，比如是群里发的“抢红包”，麻烦了，那就是偶然所得，因为拼的是手气、是偶然性，参见对第一条的解读。所以，要交个税。

常有朋友问我，蓝老师为什么很少在群里发红包、抢红包？权当这就是原因之一好了，不想落少缴税的污点。  行不行？听起来好像的确高调了点，开玩笑的。

那么，税务总局这一条是否说明，这个文件出来之后，个人之间无论怎么发红包，都不交个税了？税务总局把大家都罩住了？

税务总局可没有这么大的权力。它也要遵守法律法规。《个人所得税法》没有授予总局有决定减免个税的权力。如果这个文件是“财税”文号，即财政部参与发文，就可以免税了，财政部被赋予了决定减免个税的权力。

当然，既然总局这样下文件了，如果未来纵有胆大的稽查认为总局这一规定错了，则没有扣缴和纳税的责任也不在我们了。也算是把大家都罩住了。