四类外贸企业的“升级”攻略

小编说

　　根据国家税务总局关于发布修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告（国家税务总局公告2016年第46号）

　　第七条 具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为四类：
　　(一)评定时纳税信用级别为D级。
　　(二)上一年度发生过拒绝向国税机关提供有关出口退(免)税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。
　　(三)上一年度因违反出口退(免)税有关规定，被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。
　　(四)评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权，或者停止出口退税权届满后未满2年。
　　(五)四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。
　　(六)列入国家联合惩戒对象的失信企业。
　　(七)海关企业信用管理类别认定为失信企业。
　　(八)外汇管理的分类管理等级为C级。
　　(九)存在省国家税务局规定的其他严重失信或风险情形。

　　1、根据国家税务总局关于发布修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告（国家税务总局公告2016年第46号）

　　第二十条  对四类出口企业申报的出口退(免)税，国税机关应按下列规定进行审核：
　　(一)申报的纸质凭证、资料应与电子数据相互匹配且逻辑相符。
　　(二)申报的电子数据应与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。
　　(三)对该类企业申报出口退(免)税的外购出口货物或视同自产产品，国税机关应对每户供货企业的发票，都要抽取一定的比例发函调查。
　　(四)属于生产企业的，对其申报出口退(免)税的自产产品，国税机关应对其生产能力、纳税情况进行评估。
　　国税机关按上述要求完成审核，并排除所有审核疑点后，应自受理企业申报之日起，20个工作日内办结出口退(免)税手续。

　　2、根据国家税务总局关于下发《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）》的通知（税总发〔2015〕162号）

　　第六十一条 主管国税机关除对预警风险信息中的出口企业进行出口退（免）税评估外，还应按照以下方式选取本地区的出口企业进行出口退（免）税评估：

　　（一）出口退（免）税审核发现涉嫌骗取出口退税疑点的；

　　（二）上级或本级国税机关通过评估分析发现出口企业评估指标异常的；

　　（三）四类出口企业；

　　（四）随机抽取的一类、二类、三类出口企业。

　　3、根据国家税务总局关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告（国家税务总局公告2014年51号）

　　第一条 原规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形，调整为下列五类：

　　（一）被外汇管理部门列为C类企业的；

　　（二）被海关列为C、D类企业的；

　　（三）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；

　　（四）主管税务机关发现出口企业申报的半年收汇的原因为虚假的；

　　（五）主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

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　　如上“考纲”所述，四类企业的申报退税、资料提交和业务审查方面都更加严格，而且四类出口企业自评定之日起，12个月内不得评定为其他管理类别。因此外贸企业在业务真实的基础上，还当更加注重业务的规范性。

　　（一）、申报与审核环节

　　由于大多数四类企业在申报退税时必须提供出口货物收汇凭证，因此要想缩短资金占用的时间、加快退税速度，外贸企业首先需确保收汇的速度快、收汇凭证保存完好。

　　对四类企业会重点审核收汇情况，因此外贸企业提供的凭证需保证按期全部收汇，若存在汇款人与外国客户不一致的，需提交相关协议证明。

　　（二）、调查评估环节

　　由于对四类企业申报的退税业务从严审查，并需抽取一定的比例发函调查，因此基本都会进入调查评估环节进行重点核查。

　　此前，外贸企业需在申报后15日内，将业务相关的出口货物备案单证整理装订，以备核查。备案单证包括：1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2．出口货物装货单；3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。注意，备案单证不齐将适用免税政策，不能退税。

　　对备案单证审核后未能排除疑点的，税务机关将对供货企业采取发函调查，外贸企业需在对方税务机关复函且未发现其他疑点后，方可退税。

　　税务机关还会不定期抽取四类企业进行出口退（免）税评估，评估将采取实地核查、税务约谈、书面征询等多种手段。因此，外贸企业需及时自查做好以下：1、出口货物备案单证整理装订成册、制作目录，保存期至少五年；2、财务核算健全，会计账簿按规定装订成册；3、配合税务机关提交资料、进行约谈。

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