企业所得税之特殊行业的优惠（软件、证券投资基金、西部大开发）

特殊行业的优惠

一 、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策

（1）集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止——两免三减半。

（2）集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止——五免五减半。

（3）我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止——两免三减半。

【提示】

①软件产业和集成电路产业享受优惠的期限是从获利年度开始计算优惠期，而不是从取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起。

②软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业。

③软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。

（4）国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

二 、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策

（1）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

（2）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

（3）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

三 、其他优惠（新增）

1.西部大开发的优惠

（1）对设在西部地区国家鼓励类产业企业，在2011年1月1日至2020年12月31日期间，减按15%的税率征收企业所得税。

国家鼓励类产业企业，是指以《产业结构调整指导目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。

（2）对西部地区2010年12月31日前新办的交通、电力、水利、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。

（3）对设在西部地区新办的交通、电力、水利、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，内资企业自开始生产经营之日起，“两免三减半”。

（4）2012年1月1日至2020年12月31日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按15%税率征收企业所得税。

【例题·多选题】下列各项中，对企业所得税税收优惠政策的表述正确的有（　　）。

A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自开始生产经营所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行三免三减半优惠政策

C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，减按80%计入收入总额

【答案】BC

【解析】选项A：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；选项D：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

【例题·多选题】下列关于企业所得税的税收优惠政策中，说法正确的有（　　）。

A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目盈利年度起，享受三免三减半的税收优惠政策

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入的10%

D.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%

【答案】ACD

【解析】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半税的收优惠政策。