国家税务总局着手研究实施小企业所得税专业化管理

国家税务总局：研究实施小企业所得税专业化管理 发布实施《小企业会计准则》是贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号）等有关法律法规，切实促进小企业发展的重要举措。

我就税务部门贯彻实施《小企业会计准则》的工作谈几点意见：充分认识贯彻实施《小企业会计准则》对加强税收征管的重要意义在改革开放进程中，小企业发展迅猛，数量增长很快，纳税户80%-90%是小企业，在经济发展和促进就业等方面发挥了积极作用。

贯彻实施《小企业会计准则》，不仅有利于提高小企业内部会计核算水平和正确申报纳税，也为税务机关准确核实所得税税基、加强规范企业所得税征管打下良好的基础。

因此，各地税务机关应加强对《小企业会计准则》的学习。

当前和今后一段时期，企业所得税管理工作要在坚持科学化、精细化管理的前提下，全面推行专业化管理。要根据企业纳税人的生产经营管理和财务会计核算的不同特点，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和强化管理深度的目的。《小企业会计准则》实施后，税务机关要针对小企业的特点，研究实施小企业所得税专业化管理思路，并贯彻落实。对于执行《小企业会计准则》的小企业，在计算应纳税所得额时，要根据企业会计政策落实情况，实施相应的所得税管理政策，提高各地方企业所得税的管理水平。

加强宣传和指导，引导小企业按规定建账建制税务机关要加大对《小企业会计准则》的宣传培训力度，配合各地财政部门、中小企业管理部门、工商行政管理部门、银监局等，对小企业情况进行全面摸底调查，做好对小企业的培训工作。

税务机关要鼓励小企业按照《小企业会计准则》建立健全财务会计核算制度和相关账簿，进行会计核算和编制财务报表，有条件的小企业可执行《企业会计准则》，并帮助辅导小企业正确进行所得税纳税申报。要强化跟踪监督和动态管理，对原会计核算不健全、实行核定征收企业所得税的小企业，凡符合条件的，要及时转为查账征收，以提高对小企业的查账征收面，进一步规范企业所得税的征收管理。

落实现有税收政策，促进小企业税负公平由于对一些财务会计制度不健全的小企业是实行核定税额缴税的，因此核定征收的小企业是无法享受到税收优惠政策的。通过引导小企业按照《小企业会计准则》或《企业会计准则》的规定进行建账核算，只要是符合条件的实行查账征收的小企业都可以依法享受小型微利企业的税收优惠政策以及国家税法规定的其他各项企业所得税优惠政策，这将有利于促进小企业的顺利发展，进一步体现税负公平。

加强部门协作，服务小企业健康发展《小企业会计准则》的贯彻实施，需要各地财政、税务、工商管理、中小企业行政管理和银监部门的共同协调配合才能顺利完成。对于税务部门来讲，将敦促各地国、地税机关按照纳税服务工作的总体规划，根据所得税管理工作特点和流程，充实完善对小企业的各项服务措施和服务方式。

在贯彻实施《小企业会计准则》过程中，税务部门将加强内部和外部协作，明确工作职责和进度安排，建立并加强协调工作机制，制定相应的工作方案，狠抓各项措施的落实。要着力抓好小企业所得税纳税诉求收集和解答工作，对日常征管、纳税人请示、纳税服务热线等反映的所得税诉求，进行分类整理，及时妥善解决涉税问题。要按照工作要求，改善服务质量，优化办税流程，减少办税环节，缩短办税时间，提高工作效率。要明确各级管理权限，全面推动企业所得税电子化管理，切实减轻小企业纳税人负担。

在贯彻实施《小企业会计准则》过程中，各级税务部门应高度重视同其他相关部门的交流合作，共同做好宣传培训工作。

（本文作者为国家税务总局所得税司副巡视员）