(三)评估方法
根据行业的生产经营规律,根据所耗原材料、动力定额来推算产品的产量,以产品产量和库存变动情况推算的销量,核实产品销售收入,最终评估纳税人申报的应纳税额是否准确。
1.投入产出率模型
原材料耗用数量=期初库存原材料数量+本期入库数量-期末库存原材料数量
评估产量=本期生产耗用原材料的数量÷单位耗用定额
评估期销售数量=期初库存数量+评估期产量-期末库存数量
评估销售收入=销售数量×销售单价
2.耗电量模型
评估期产量=本期生产总耗电量÷单位产品耗电量
销售数量=期初库存数量+评估期产量-期末库存数量
评估销售收入=销售数量×销售单价
3.耗气模型
评估期产量=生产耗用气量÷单位耗气定额
销售数量=期初库存数量+评估期产量-期末库存数量
评估销售收入=销售数量×销售单价
二、方便面食品制造业
(一)行业征管难点
1.不开发票。方便面生产行业属于轻工业,其产品很多直接对批发部和消费者,所以销售一般不开具增值税专用发票,甚至连普通发票也不开具,造成销售难以掌握。
2.销售区域广阔。方便面是一种特殊的产品,在一个地区的消费量有限,所以方便面生产行业要想增加生产量,必须在附近的几个省拓展业务,形成了广大的销售网络,在掌握起来有较大难度。
3.方便面单位价值较低。一般库存很少,从生产厂家一生产出来,就要装车向外地运送,所以其在实物形态上,难以很直观的掌握其生产的数量。
4.行业竞争激烈。每一个方便面生产厂家都要占领一定的销售区域,目前我省生产规模较大的就有四、五家,而且还有像白象方便面厂这样福利企业,造成方便面生产行业存在着比较残酷的竞争。方便面生产厂家不可避免的存在有偷税的主观愿望。
(二)评估指标参数
(三)评估方法
根据该行业原材料、用电、包装物耗用比较稳定的特点,建立以下模型。
1.投入产出率模型
评估期生产领用原料数量=期初库存数量+本期购进数量-期末库存数量
评估应税销售收入=(期初库存产品数量+本期生产领用原料数量÷吨产品原料耗用定额-期末库存产成品数量)×评估期平均销售单价
评估期平均销售单价=∑评估期所有品种单价(元/吨)÷品种数
评估期问题值=(评估应税销售收入-企业实际申报应税销售收入)×适用税率
2.用电定额模型
评估应税销售收入=∑评估期所有品种[(期初库存产品数量+本期生产用电量÷吨产品用电定额-期末库存产成品数量)×评估期平均销售单价]
评估期问题值=(评估应税销售收入-企业实际申报应税销售收入)×适用税率
3.耗用包装物模型
(1)纸箱
评估期纸箱耗用量=∑评估期所有品种(期初库存纸箱+本期购进纸箱-期末库存纸箱)
评估期产量=∑评估期所有品种(评估期纸箱耗用量÷吨产品纸箱耗用定额)
评估应税销售收入=∑评估期所有品种[(期初库存产品数量+评估期产量-期末库存产成品数量)×评估期销售单价]
评估期问题值=(评估应税销售收入-企业实际申报应税销售收入)×适用税率
(2)膜卷
评估期膜卷耗用量=∑评估期所有品种(期初库存膜卷+本期购进膜卷-期末库存膜卷)
评估期产量=∑评估期所有品种(评估期膜卷耗用量÷吨产品膜卷耗用定额)
评估应税销售收入=∑评估期所有品种[(期初库存产品数量+评估期产量-期末库存产成品数量)×评估期销售单价]
评估期问题值=(评估应税销售收入-企业实际申报应税销售收入)×适用税率
4.残次品(碎面)产量模型
评估期碎面产量=评估期产量×残次品率
评估应税其他业务收入=(期初库存碎面数量+评估期残次品产量-期末库存残次品数量)×评估期残次品销售单价
评估期问题值=(评估应税其他业务收入-企业实际申报应税其他业务收入)×适用税率
三、乳制品制造业
(一)行业征管难点
由于生产乳制品所用的主要原材料为农副产品,所以企业的进项税票主要是非防伪税控的农副产品收购发票,而收购发票由其自行开具,且供货方大都是农民个人,同时,购货方为了方便自己(或有其他原因),在开具收购发票时,并不是收购一笔开具一笔,而是集中开具收购发票,这就使得收购企业开具收购发票存在着很大的随意性,因为供货方的无法确定,使得收购企业就有机会“虚购”原料,在收购价格、数量上税务机关也难以控制,有人为扩大进项税额之嫌,税务机关又查无实据。与此同时,由于原料收购和产品销售点较多,从材料购进到产品出库,税务机关对其难以进行监督,给企业留下了虚开进项和产成品帐外销售的可能,从而形成偷税。
(二)评估指标参数
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