增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标

来源:安徽税务网 作者:安徽税务网 人气: 时间:2008-08-30
摘要:增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标 下载: doc 文件 增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标 (试行) 第一部分 增值税纳税评估部分方法 一、税负对比分析法...
    (三)评估方法
1.辅助材料尿素耗用数学模型。因该行业必用尿素,用量不大并且相对稳定,又能测出含量,便于掌握,所以此方法较为实用。
2.评估期原材料糖蜜耗用量=当期耗用尿素量/单位原材料糖蜜耗用量
3.评估期产成品量=当期原材料糖蜜耗用量*投入产出率
4.评估期销售额=当期产成品产量*单价
八、酱油、食醋制造行业
(一)行业征管难点
1.该行业一般使用收购发票购进原材料,用现金支付,难于监控。
2.对于同种产品生产工业比较多,对于醋而言分为固态发酵工艺和液态发酵工艺,典型的产品分别是山西老陈醋、镇江米醋和珍极的醋;对于酱油分为低盐固态和高盐稀态,不同的工艺生产周期和生产成本都不同,评估时应分别进行调研并建立模型;
3.该行业的生产规模、技术水平和工人的熟练程度,对于投入产出有很大的影响,对单位产品的耗用影响也很大。
(二)评估指标参数
主要产品
成本项目    
低盐固态酱油/吨
高盐稀态酱油/吨
食醋/吨
数量
单位
数量
单位
数量
单位
主要原材料
豆粕
0.16
0.16
 
 
大米
 
 
 
 
0.11
辅助材料
3.19
4.94
2.7
食盐
154
公斤
165
公斤
12
公斤
能耗
17
5.3
33.7
    (三)评估方法
1.辅助材料食盐耗用数据模型(酱油)
评估期原料耗用量=当期耗用食盐量÷单位原料耗食盐量
评估期产成品酱油产量=当期原材料耗用量×投入产出率
评估期产成品酱油销量=期初产成品酱油库存量+当期产成品酱油产量-期末产成品酱油库存量
评估期产成品酱油销售额=当期产成品酱油产量×单价
2.辅助材料食盐耗用数据模型(醋)
评估期产成品食醋产量=当期原材料耗用量×投入产出率
评估期产成品食醋销量=期初产成品食醋库存量+当期产成品食醋产量-期末产成品食醋库存量
评估期产成品食醋销售额=当期产成品食醋产量×单价
3.全部产品(酱油和醋)
评估期总销售额=当期产成品酱油销售额+当期产成品食醋销售额
4.包装物纸箱耗用数学模型
评估期领用纸箱数量=期初库存纸箱数量+本期购进纸箱数量-期末库存纸箱数量
5.投入产出率数学模型
评估销售额=评估销售量×单位产品售价(可采用企业的甲权平均售价)
评估销售量=期初产成品库存量+评估期产成品产量-期末产成品库存量)
评估期产成品产量=评估期投入生产的原材料数量×投入产出率
评估问题值=(评估产成品产量-企业账面产成品数量)×单位售价×适用税率
6.耗电量模型
评估期原材料耗用量=评估期耗电量÷加工吨原材料耗电量
评估期原材料耗用金额=评估期原材料耗用量×评估期原材料平均单价
7.耗煤量模型
评估期原材料耗用量=评估期耗煤量÷加工吨原材料耗煤量
评估期原材料耗用金额=评估期原材料耗用量×评估期原材料平均单价
8.以耗定购模型
评估期购进原材料金额=评估期原材料耗用金额+期末库存原材料金额-期初库存原材料金额
九、罐头食品制造业
(一)行业征管难点
罐头生产行业所用原料均为收购的农业产品,由企业自行开具收购发票入账,由于目前对收购发票的管理尚不够严格,对企业进项税额的核实难度较大,企业有可能以虚购收购业务、虚抬收购价格等手段虚增进项税额,逃避缴纳增值税。
(二)评估指标参数
 
水果罐头
(以黄桃罐头为例)
水产罐头
(以茄汁鱼为例)
肉类罐头
蔬菜类罐头
(以蘑菇为例)
主要原料出成率(原料量:产品量)
1.2-1.5:1
1.2:1
0.9-1:1
0.9-1.3:1
吨原料耗能(煤)率
0.25吨
包装物耗用率
单位产品产量(吨)÷单一包装规格
如425g铁罐耗用率=1000÷0.425=2352.94个
生产周期
4-5小时,水产类和肉类罐头产出后需再静置7-14天
平均税负率
(大连地区)
3.4%
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