特殊业务 ▌小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务并销售不动产纳税申报

（四）填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表，主表应填写本期数下“服务、不动产和无形资产”的各个栏次：

第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”应填入本期全部不含税销售额=附列资料第8列“不含税销售额”=25万元。

第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”应填入税务机关代开专用发票不含税销售额20.6÷（1+3%）=20万元。适用简易计税方法的建筑服务可以全额开具专票。

第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”应填入本期全部不含税销售额=附列资料第16列“不含税销售额”=400万元。

第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”应填入税务机关代开专用发票不含税销售额1050÷（1+5%）=10000万元。适用简易计税方法的二手房销售服务可以全额开具专票。

第15栏“本期应纳税额”应填入第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”×3%征收率+第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”×5%征收率=25×3%+400×5%=20.75万元。

第20栏“应纳税额合计”应填入“本期应纳税额”-“本期应纳税额减征额”=20.75-0=20.75万元。

第21栏“本期预缴税额”应填入昌平区、房山区两张《增值税预缴税款表》第6栏第4列“预征税额”合计数0.51+20=20.51万元。

第22栏“本期应补（退）税额”应填入“应纳税额合计”-“本期预缴税额”=20.75-20.51=0.24万元。