营改增后，这类虚开发票案例增多！金三上线后该敲警钟了！

企业取得发票能做成本费用，增值税一般纳税人取得专票还可以抵扣进项。因此非法企业，找到盈利点，通过虚开发票来获利，而非法需开发发票一般利用这两种手段：

 

皮包公司虚开专票

 

不法分子不断利用虚假身份证明，注册成立新公司，在无真实货物交易的情况下，向需要进项票的企业虚开增值税专票发票，收取费用。

 

虚开发票案件：

为通过虚开发票获利，犯罪嫌疑人李某、张某以支付高额工资、购买住房为诱饵迅速笼络一批犯罪团伙成员，先后使用他人身份证在重庆、安徽注册成立7户商贸企业。在没有任何实物交易的情况下，以收取5.5%~6.8%的开票费为目的向外虚开增值税专用发票。据此，税务机关对涉案企业开具的增值税专用发票全部依法确认为虚开，并将涉案犯罪嫌疑人移送公安机关处理。

 

下游企业留抵税虚开发票

 

企业留抵税额多，长期不用缴纳税款。也就是就是，就算我有收益，开具专票，只要销项税额小于进项税额，还是不用缴纳税款。

因此这类企业会找到需要进项票的企业，虚开不超过留抵税额的发票，收取费用，并且企业也不用缴纳税款。

 

虚开发票案件
 

XX房地产企业有留抵税180万元，找到需进项发票A、B、C企业，分别虚开品名为“出租不动产”发票，税额分别为20万元、18万元、35万元，保证开具发票的税额小于留抵税额，使得不缴纳税款，又能取得虚开收益。

 

近年，虚开专票的案件越来越多，在此小编要给大大们敲个警钟！金三系统上线，还敢这么做？虚开发票罪到底有什么后果？

 

构成本罪，必须具有虚开增值税专用发票或非增值税发票的专用发票的行为。

 

1、刑法条文

 

【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪】

 

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

 

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

 

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

 

【非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪】

 

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

 

【税务机关征缴优先原则】

 

犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。

 

2、虚开增值税专用发票罪量刑标准

 

根据民法院量刑指导意见（试行），虚开增值税专用发票罪的量刑标准如下：

 

【三年以下有期徒刑、拘役】

 

虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3000元或实际被骗取的税款数额每增加1500元，刑期增加一个月。

 

虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5000元的，情节严重的，可以本罪论处，基准刑为拘役刑。

 

【三年以上十年以下有期徒刑】

 

虚开增值税专用发票税款数额10万元或使国家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节的，基准刑为有期徒刑三年；虚开的税款数额每增加6000元或实际被骗取的税款数额每增加3000元，刑期增加一个月。

 

【十年以上有期徒刑】

虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年；虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5000元，刑期增加一个月。

 

【缓刑适用书】有下列情形之一的，不适用缓刑：

 

（一）虚开增值税专用发票税款数额30万元以上或使国家税款被骗取25万元以上的；

（二）曾因虚开增值税专用发票被行政处罚或判刑的；

（三）虚开增值税专用发票累计5次以上的；

（四）未按规定缴纳60%以上罚金的。

 

办税群财税问题

 

1、一般纳税人公司主营业务，销售及出租打印机，销售是17%的税率，那出租税率呢？

答：出租打印机属于有形动产租赁，一般纳税人税率是17%。

依据：财税2016 36号文附件1

第十五条 增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

 

2、园林公司的绿化工程和园林绿化养护一般纳税人和小规模纳税人的税率是多少呢？

答：绿化工程属于营改增的建筑服务中的其他建筑服务，养护属于现代服务。

1）一般纳税人：绿化工程11%，养护6%。

2）小规模纳税人：3%

依据财税2016 36号文附件1.

5、其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。 

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

 

3、建筑以一般纳税人项目适用简易计税要备案吗？需要哪些材料呢？

答：需要备案的。

备案材料如下：

1）税务登记证副本原件；（三证合一企业提供：工商营业执照副本原件）

2）一般纳税人简易计税办法征收备案表；

3）自拟（企业申请简易计税）相关说明；

4）符合简易计税的证明（如为建筑企业需提供：施工许可证或合同，只要施工许可证或合同注明开工日期是2016年4月30日之前的即可，房产证，土地使用证。房地产企业资料同上）

 

4、请问我有一份供应商一般纳税人开过来的错误的一张9月的发票我将其在勾选系统中勾选确认啦，但是申报时未将其申报。对于这张发票应该怎样处理呢？

答：红冲处理。流程如下，

（一）由于受票方已经认证，则由受票方填开并上传《信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

 

5、小规模纳税人可以开具专票吗？还是只能代开呢？

答：一般情况下，小规模纳税人是申请代开专票的，但是有特殊情况，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人（以下称试点纳税人）可以自行开具增值税专票。

 

6、外经证核销需要什么资料呢

答：核销所需材料：

1）《外出经营活动税收管理证明》一式两份。

2）建筑服务发生地预缴税款完税证明。

3）经办人身份证原件及复印件（复印件需加盖公章）