个人所得税3500元费用扣除标准计算案例

1、内部退养的取得的一次性补偿：与工资薪金合并计算个人所得税，要扣除生计费。
【例题】2012年5月丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入15000元。丙个人月正常工资为2900元。

【答案】
（1）确定适用税率：15000/15＋2900－3500＝400元，适用税率为3％
（2）应交纳个人所得税为（15000＋2900－3500）×3％＝432元

个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

2、提前退休，不与工资薪金合并，分别减除生计费
个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：?应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数?

【例题】某单位员工老王因身体原因，其所在单位于2012年8月份按照程序同意其提前办理退休，按照“统一规定”一次性给予其补贴80000元（其至法定离退休年龄还有10个月）；老王当月领取正常工资薪金收入5000元。
【答案】应缴个人所得税=（5000-3500）×3％+[（80000/10-3500）×10％-105] ×10=3495元

如果给予的一次性补贴是8万（其至法定离退休年龄还有10个月），老王当月领取正常工资薪金收入只有2500元，应缴个人所得税=[（80000/10-3500）×10％-105] ×10。

3、解除劳动合同获得一次性补偿：不与工资薪金合并，要扣除生计费。
个人因解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题
（1）职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
（2）个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分，视为一次取得数月工资、薪金收入，以超过部分除以个人工作年限（超过12年按12年计算）,以商数作为月工资、薪金收入计算个人所得税。
（3）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

【典型例题】杨某2012年12月31日与企业解除劳动合同。其在企业工作年限为10年，领取经济补偿金80000元，其所在地区上年职工平均工资为12000元，杨某应缴纳的个人所得税。
 
『正确答案』
应纳税部分＝80000－3×12000＝44000（元），折成月工资＝44000/10＝4400（元）
应纳个人所得税＝[（4400－3500）×3%]×10＝270（元）

4、股票行权，员工行权或行权前转让，不与工资薪金合并，工资算工资的个税扣除了生计费，行权前转让和行权所得不能再扣除生计费。如果当月工资只有3000元，工资部分不计征个税。（高管股票期权与员工政策一致）
股票行权，员工行权时：不与工资薪金合并，不扣生计费
例题：某公司于2012年1月1日授予某员工5万股股票期权，行使期限为10年，当年约定价格为1元/股。2013年2月1日，公司股票价格上涨到10元/股，该员工行使股票期权应纳个人所得税额为（ ）元。

解析：员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。境内工作期间超过12个月，按照12个月计算。
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额＝（10－1）×50000＝450000（元）

应纳税额＝（450000÷12×30%－2755）×12＝101940（元） 

5、高管股票认购权行权或行权前转让，与当月工资合并，要扣除生计费。