山东国税强化境外企业股权转让税收风险管理

山东国税强化境外企业股权转让税收风险管理

中国税务报  2016年8月26日星期五

本报记者 贠相忠 通讯员 戴继锋 李振东 王文军 倪振

山东省国税局深入开展境外企业股权转让税收风险管理工作，上下联动、部门配合、团队攻关、密切协作，管理与纳税服务并重，取得重要突破。上半年入库境外企业股权转让税款6亿元，其中对3户重点境外企业股权转让实施风险管理入库税款4.5亿元，有效治理了税收环境，提高了跨境纳税人税法遵从度。 

做实防控措施

掌握风险管理主动权

山东省国税局加大信息管税力度，做实信息获取和风险防控措施，充分掌握非居民企业股权转让税收风险管理的主动权。

实施国际税收全员管理，加强国际税收与征管、稽查等多岗位的密切配合，深入发掘非居民税收信息源，形成风险管理合力。临沂市国税局稽查人员了解到当地某公司两个香港股东正计划将其股权转让给韩国企业后，迅速将信息传递至国际税收管理岗位，适时启动了风险管理程序。

密切税企联系互动，建立税企高层对话互访机制，定期与重点企业沟通交流，靠前获取风控信息。日照市国税局获取了所辖某重点企业香港持股公司的股东将其股权转让给英属维尔京某企业的信息，由此开展了非居民间接转让股权案件风险管理的专项活动。

强化税源动态控管，全面整合涉税信息。菏泽市国税局持续数年关注某拟上市重点企业的战略计划、上市进程和股权收购等重大事项，通过加强股权转让合同备案管理、运用互联网收集公开信息等措施，掌握企业非居民股权转让的详细信息，统筹境内扣缴义务人和境外非居民企业的管理，及时、有效地管控非居民企业所得税税源。 

破解企业避税

把好风险管理防控关口

山东省国税局严把非居民股权转让政策关口，透视和破解跨国企业的避税筹划，严厉打击各种逃避税行为，合理定性企业股权交易实质，有效应对了非居民股权转让税收风险。

穿透间接转让架构，重新定性交易实质。日照市国税局发现案源线索后，依托风险管理专业团队，深入分析境外公司的股权架构和资产状况，准确判定被转让股权的中间控股公司是否为“空壳”公司、是否符合规定的认定条件，将境外公司表面上的“间接转让”确认为直接转让中国居民企业股权，促使其按规定足额缴纳了1.5亿元税款。

综合运用协定政策，防范优惠滥用风险。临沂市国税局注重税收协定政策解读和应用，针对香港转让方以“持股比例不足25%不在内地征税”为由提出的优惠待遇请求，通过多轮磋商谈判，获取其整体股权架构等信息，分析并判定两个转让方实际为具有显著利益关系的关联集团，使非居民转让方放弃了免税申请，合并征收税款1.3亿元。

跟踪股权结构变化，调整股权转让价格。菏泽市国税局对某拟上市重点企业频繁调整股权结构实施风险管理，使其按时缴纳非居民企业所得税1.7亿元，创下迄今为止山东省非居民单笔税收最高纪录。此后通过分析比对，发现围绕该企业上市发生的一系列非居民股权转让交易中，关联方之间转让股权与非关联方之间转让股权的定价方法明显不同，若按照合理方法进行估值调整，将会再增加1.3亿元税款，目前已启动后续调查调整程序。 

加强政策辅导

提高纳税人税法遵从度

山东省国税局优化服务手段，提前介入实施风险管理，有效提升了税收风险管理的针对性，促使企业提高税法遵从度。

坚持需求导向，实施个性化跟踪服务。菏泽市国税局建立企业经济指标动态数据库，密切关注重大跨境交易行为，实施跟进政策辅导和业务培训，对拟上市企业在筹划阶段调整自身股权结构的行为实施跟踪服务，介入辅导企业防范股权转让税收风险。

开展定制化服务，建立服务长效机制。日照市国税局建立税企对话互访机制、“线上+线下”专家团队服务等措施，对重点投资项目和跨境交易、涉税服务需求进行沟通交流，帮助企业将潜在的税收风险转化成积极、主动的税法遵从。

税企无缝衔接，紧跟后续管理服务。临沂市国税局在非居民股权转让风险管理过程中，启动重点项目纳税服务预案，各相关职能部门提前了解企业重组进展情况，开展全方位服务。