建筑会计工作中适用“一般计税方法”工程项目的账务处理 (1)工程项目按照分包合同和实际工程量进行结算,会计人员根据专业或劳务分包结算单,进行账务处理, 借:工程施工—人工费、专业分包费等科目(不含税金额) 应付账款—分包待抵减销项税 贷:应付账款—劳务分包(或专业分包)—单位名称(含税结算额)。 (2)实际付款时,根据分包单位提供的增值税专用发票价税合计数进行账务处理, 借:应付账款—劳务分包(或专业分包)—单位名称 贷:银行存款——明细科目 同时根据增值税专用发票中的税额,进行账务处理, 借:应交税金—应交增值税(一般)—进项税额—服务项目(税率) 贷“应付账款—分包待抵减销项税” 建筑会计工作中适用“简易计税方法”工程项目的账务处理 (1)工程项目按照分包合同和实际工程量进行结算,会计人员根据专业或劳务分包结算单,进行账务处理, 借:工程施工—人工费、专业分包费等科目(不含税金额) 应付账款—分包待抵减销项税 贷:应付账款—劳务分包(或专业分包)—单位名称(含税结算额)。 (2)实际付款时,根据分包单位提供的增值税普通发票进行账务处理, 借:应付账款—劳务分包(或专业分包)—单位名称 贷:银行存款——明细科目 同时根据增值税普通发票中的税额,进行账务处理, 借:应交税金—应交增值税(简易)—营改增抵减的销项税额 贷“应付账款—分包待抵减销项税” 例1:公司向B公司采购钢材一批(税控系统出具的符合规定的清单),材料价款1,000,000.00元, 增值税额170,000.00元,B公司向公司开具增值税专用发票1,170,000.00元,款项已通过银行支付。公司应作会计分录: 借:原材料—钢材 1,000,000.00 应交税金—应交增值税(一般)—进项税额—购进货物(17%)170,000.00 贷:银行存款 1,170,000.00 例2:公司租入B公司设备(或周转材料),B公司为一般纳税人,结算租费并开具增值税专用发票,发票金额1,000,000.00元, 增值税额170,000.00元,款项已通过银行支付,公司应作会计分录: 借:工程施工—材料费 1,000,000.00 应交税金—应交增值税(一般)—进项税额—有形动产租赁(17%) 170,000.00 贷:银行存款 1,170,000.00 例3:公司向B苗圃公司采购苗木一批,价款3,000,000.00元,苗圃公司开具普通发票,款项已通过银行支付,公司应作会计分录: 借:原材料—其他 2,610,000.00 应交税金—应交增值税(一般)—进项税额—购进农产品(13%)390,000.00 贷:银行存款 3,000,000.00 例4:公司接受某货物运输公司提供的交通运输服务,取得纳税人自开的《货物运输业增增值专用发票》一份,价税合计5,550.00元,款已通过银行支付,公司应作会计分录: 借:工程施工—材料费 5,000.00 应交税金—应交增值税(一般)—进项税额—运输服务(11%)550.00 贷:银行存款 5,550.00 例5:B专业分包公司为一般纳税人,向公司提供建筑服务,并提供增值税专用发票一份,价税合计1,110,000.00元,款项已通过银行支付,公司应作会计分录: 借:工程施工—专业分包费 1,000,000.00 应交税金—应交增值税(一般)—进项税额—建筑服务(11%)110,000.00 贷:银行存款 1,110,000.00 例6:公司租入B公司写字楼一栋作为办公用房,公司取得B公司(为一般纳税人)提供的增值税专用发票一份,价税合计1,110,000.00元,款项已通过银行支付,A公司应作会计分录为。 借:管理费用—其他1,000,000.00 应交税金—应交增值税(一般)—进项税额—不动产租赁(11%)110,000.00 贷:银行存款 1,110,000.00 例7:公司向B个体工商户采购地方材料一批(附符合规定的清单),材料价款100,000.00元, B个体工商户向公司提供税局代开的增值税专用发票发票一份,增值税额3,000.00元,价税合计103,000.00元,款项已通过银行支付,公司应作会计分录为。 借:原材料—地方材料名称 100,000.00 应交税金—应交增值税(一般)—进项税额—其他(3%)3,000.00 贷:银行存款 103,000.00 |
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