广东省国家税务局营改增试点行业纳税遵从指引——建筑业

广东省国家税务局营改增试点行业纳税遵从指引——建筑业

　　目  录

　　第一部分 行业政策规定

　　1.基本规定

　　1.1征税范围

　　1.2建筑业纳税人

　　1.3特殊业务界定

　　1.4纳税人分类管理

　　1.5税率、征收率和预征率

　　2销售额的确定

　　2.1基本规定

　　2.2分包款

　　2.3兼营

　　2.4混合销售

　　2.5视同销售

　　3进项税额抵扣

　　3.1基本规定

　　3.2允许抵扣的进项税额

　　3.2.1基本规定

　　3.2.2特殊规定

　　3.3不允许抵扣的进项税额

　　3.4进项税额转出

　　3.5认证和抵扣期限

　　3.6取消增值税发票认证

　　4应纳税额的计算

　　4.1一般计税方法

　　4.2简易计税方法

　　4.2.1清包工

　　4.2.2甲供工程

　　4.2.3老项目

　　4.3预缴税款

　　5纳税义务发生时间和纳税地点

　　5.1纳税义务发生时间

　　5.2纳税地点

　　6税收优惠政策

　　第二部分 増值税发票管理指引

　　7增值税发票管理

　　7.1发票使用范围

　　7.1.1增值税一般纳税人

　　7.1.2增值税小规模纳税人

　　7.2发票申领方式

　　7.3发票开具规定

　　8税务机关代开发票基本规定

　　8.1代开发票范围

　　8.2代开发票种类

　　8.3其他规定

　　9增值税专用发票认证

　　9.1发票认证方式

　　9.2发票选择确认

　　10发票违章处理

　　第三部分 纳税申报指引

　　11纳税申报基本规定

　　11.1基本概念

　　11.2纳税申报主体

　　11.3纳税申报方式

　　12纳税申报资料管理

　　12.1一般纳税人纳税申报必报资料

　　12.2小规模纳税人纳税申报必报资料

　　12.3必报资料报送要求

　　12.4必报资料管理要求

　　12.5备查资料报送要求

　　12.6备查资料管理要求

　　13纳税申报期限

　　14纳税申报地点

　　14.1预缴申报地点

　　14.2纳税申报地点

　　15税款缴纳

　　15.1税款缴纳方式

　　15.2税库银或TIPS扣税手续办理

　　15.3扣款不成功的处理

　　16纳税申报操作指南

　　16.1一般纳税人申报流程

　　16.2小规模纳税人申报流程

　　16.3无法自动清卡的处理

　　16.4申报有误的处理

　　16.5纳税申报演示指南

　　16.5.1抄报税操作

　　16.5.2申报操作

　　第四部分 涉税风险提示

　　17政策管理的涉税风险

　　17.1基本政策的涉税风险

　　17.1.1行业(业务)判定错误

　　17.1.2纳税主体确认错误

　　17.2销售额确认的涉税风险

　　17.2.1未按规定申报其他业务收入

　　17.2.2适用差额扣除政策不规范

　　17.2.3兼营行为未分别核算

　　17.2.4混合销售适用税率错误

　　17.3进项税额抵扣的涉税风险

　　17.3.1抵扣营改增试点前的支出

　　17.3.2抵扣不得抵扣的进项税额

　　17.4应纳税额计算的涉税风险

　　17.4.1错误选择计税方法

　　17.4.2违规变更计税方法

　　17.4.3预缴税款不正确

　　17.5纳税义务发生时间和纳税地点的涉税风险

　　17.5.1纳税义务发生时间判断错误

　　17.5.2纳税地点适用错误

　　17.5.3未按规定预缴税款

　　17.6税收优惠涉税风险

　　18发票管理的涉税风险

　　18.1未按规定开具增值税发票

　　18.2违规申请代开增值税发票

　　18.3差额征税开票有误

　　18.4接受虚开增值税发票

　　18.5不按规定补开已缴营业税发票

　　18.6虚开发票的法律责任

　　18.7失控发票和异常凭证

　　19申报征收的涉税风险

　　19.1逾期预缴税款

　　19.2未按规定报验登记

　　19.3纳税申报信息不完整

　　附件一 建筑业增值税发票开具指引

　　附件二 建筑业纳税申报指引

　　附件：广东省国家税务局营改增试点行业纳税遵从指引——建筑业

来源：广东省国家税务局货劳处

日期：2018年1月5日