常州地方税务局关于新《个人所得税法》实施后2011年度工资薪金采用全年汇算方法的举例说明

常州地方税务局关于新《个人所得税法》实施后2011年度工资薪金采用全年汇算方法的举例说明

　　对我市扣缴义务人选择工资、薪金所得个人所得税实行年终汇算办法的，由于涉及年度中间费用扣除标准和税率的变化，今年的年终汇算将实行分段计算、年终一次汇缴的办法。所属期1-8月的工薪收入按原扣除标准和税率在8个月内汇算，所属期9-12月的工薪收入按新的扣除标准和新税率在4个月内汇算，两者合计应补(退)税额，在2012年1月申报期作为年终汇算税款与所属12月份的税款一并结算申报，所属1-8月的汇算结果在9月份的申报期不做反映。

　　年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：

　　①按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额;

　　②计算月均应纳税所得额=全年应纳税所得额/12;

　　③计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=(月均应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8;

　　④计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=(月均应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4;

　　⑤计算全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

　　举例说明如下：中国公民韩某在某一公司工作，2011年每月取得工资收入3000元，12月取得年终奖金18000元。

　　①计算全年应纳税所得额=(3000×12+18000)-(2000×8+3500×4)=24000元;

　　②月均应纳税所得额=24000÷12=2000元；

　　③前8个月应纳税额=(2000×10%-25)×8=1400元;

　　④后4个月应纳税额=(2000×10%-105)×4=380元;

　　⑤计算全年应纳税额=1400+380=1780元。

　　鉴于以上特殊性，为便于扣缴单位操作，对以上扣除费用、税率的调整以及汇缴分段计算的方法将统一在“个税用友通”系统中进行自动调整。届时请各单位及时做好软件升级工作，升级方式为：①在线自动升级。②网站下载升级包手工升级。(网址：cz.jsds.gov.cn)

江苏省常州地方税务局

二〇一一年八月二十五日