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63.一般纳税人即征即退项目如何填报申报表？
答：享受增值税即征即退政策的一般纳税人，即征即退项目在申报表主表中单独申报，在附列资料一中要以“其中数”的形式列示出来。
64.一般纳税人应税服务实际计征增值税的销项税额体现在申报表的哪些栏次？
答：一般纳税人应税服务实际计征增值税的销项税额体现在附列资料一第14列的各栏次。
65.《货物运输业增值税专用fa piao》如何进行纳税申报？
答：《货物运输业增值税专用fa piao》属于税控增值税专用fa piao的一种。一般纳税人开具的《货物运输业增值税专用fa piao》填报到附列资料一第1、2列的有关栏次内，一般纳税人申报抵扣的《货物运输业增值税专用fa piao》，按不同情况，分别填报到附列资料二第1、2、3栏内。
66.需将2012年6月30日增值税期末留抵税额挂帐的一般纳税人，如何申报挂帐的留抵税额？
答：通过申报表主表“一般货物及劳务和应税服务”列第13栏“本年累计”、第18栏“本年累计”和第20栏“本年累计”，这三个栏次进行申报。
“一般货物及劳务和应税服务”列第13栏“上期留抵税额”“本年累计”：填报挂帐留抵税额本期期初余额：“一般货物及劳务和应税服务”列第18栏“实际抵扣税额”“本年累计”：填报挂帐留抵税额本期实际抵扣数：“一般货物及劳务和应税服务”列第20栏“期末留抵税额”“本年累计”：填报挂帐留抵税额本期期末余额。
67.纳税人提供应税服务的纳税期限有何规定？
答：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。
68.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，或者享受减税、免税待遇的，是否办理纳税申报？
答：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
69.增值税小规模纳税人填报的纳税申报表有调整吗？
答：有调整，为满足增值税小规模纳税人申报“应税货物及劳务”、“应税服务”，纳税申报表进行了下列调整：（一）保留《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》“应税货物及劳务”的申报项目和填报方法，对“应税货物及劳务”填报区域不作调整。
（二）在《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》中增设与“应税货物及劳务”并列的“应税服务”填报区域，其申报项目与“应税货物及劳务”大体保持一致。
（三）增设《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》，由“应税服务有扣除项目”的纳税人填报。应税服务扣除项目指根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定，对纳税人按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在计算应税服务销售额时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的项目。
70.我市现有的增值税小规模纳税人是否也使用调整后的纳税申报表？申报项目有何变化？
答：调整后的小规模纳税人纳税申报表适用范围包括：“现有增值税小规模纳税人”和“营业税改征增值税的增值税小规模纳税人”。个体工商户按照税务机关的有关规定办理纳税申报。
调整后的《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》保留了原《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》的所有申报项目，现有的增值税小规模纳税人办理“应税货物及劳务”
申报，其申报项目没有任何变化。
71.增值税小规模纳税人只从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，应如何填报申报表。
答：增值税小规模纳税人只从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，应填报《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》“应税货物及劳务”申报项目，《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》“应税服务”申报项目及《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》不需填报。
72.增值税小规模纳税人只从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务，应如何填报申报表。
答：增值税小规模纳税人只从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务，应填报《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》“应税服务”申报项目，《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》“应税货物及劳务”申报项目不需填报。
纳税人“应税服务有扣除项目”的，应填报《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》。
73.增值税小规模纳税人既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，又从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务的，如何填报申报表？
答：增值税小规模纳税人既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，又从事“提供交通运输业和部分现代服务业服务”业务的，应分别填报《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》“应税货物及劳务”申报项目和“应税服务”申报项目。
纳税人“应税服务有扣除项目”的，应填报《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》。
74.《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》“应税货物及劳务”申报项目与“应税服务”申报项目可否合并计算？
答：《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》“应税货物及劳务”申报项目与“应税服务”申报项目应分别填写，不得合并计算。
75.什么情况下可以申报“应税服务扣除额”？
答：纳税人申报“应税服务扣除额”相关项目，应当符合国家有关营业税改征增值税的税收政策规定：包括符合可以执行“差额征税”政策的行业范围规定，取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，符合应税服务扣除额计算的相关规定，以及符合其他政策规定。
76.营业税改征增值税试点的征税范围包括哪些行业？
答：包括交通运输业和部分现代服务业。交通运输业包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
以上行业的具体类别，详见《应税服务范围注释》。
77.应税服务的税率和征收率有哪些？
答：（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%，征收率为3%.（二）提供交通运输业服务，税率为11%，征收率为3%.包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%，征收率为3%.包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务。
78.纳税人如何确定其经营业务是否属于营业税改征增值税范围？
答：纳税人应依据《应税服务范围注释》规定，确定其经营业务是否属于《应税服务范围注释》规定的征税范围。如果纳税人经营业务属于《应税服务范围注释》规定的增值税征税范围，应进一步明确属于哪一应税项目，适用何种税率。纳税人对经营业务是否属于《应税服务范围注释》判断不清的，可咨询当地国税机关。
79.专用fa piao有几种？
答：增值税一般纳税人使用的专用fa piao有两种，一是增值税专用fa piao；二是货物运输业增值税专用fa piao. 80.专用fa piao的概念？
答：增值税专用fa piao，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的fa piao，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
货物运输业增值税专用fa piao，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用fa piao，是实际受票方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
81.专用fa piao价格是多少？
答：增值税专用fa piao和货物运输业增值税专用fa piao销售价格相同：三联票为0.55元、六联票为0.9元（均含税）。
82.专用fa piao的基本联次及用途是什么？
答：增值税专用fa piao由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：第一联记账联，销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证；第二联抵扣联，购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；第三联fa piao联，购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
货物运输业增值税专用fa piao分为三联票和六联票，第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：fa piao联，受票方记账凭证；第四联至第六联由fa piao使用单位自行安排使用。
83.专用fa piao各联次是什么颜色的？
答：货物运输业增值税专用fa piao和增值税专用fa piao相同，各联次的颜色依次为黑、绿、棕、红、灰和紫色。
84.fa piao开具的规定是什么？
答：开具fa piao应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖fa piao专用章。
85.专用fa piao开具的规定是什么？
答：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）fa piao联和抵扣联加盖fa piao专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用fa piao，购买方有权拒收。 |
