国家税务总局公告2015年第41号 国家税务总局关于发布《境外旅客购物离境退税管理办法[试行]》的公告[条款修订]

　　第三章 离境退税申请单管理

　　第八条 境外旅客在退税商店购买退税物品，需要离境退税的，应当在离境前凭本人的有效身份证件及购买退税物品的增值税普通发票(由增值税发票系统升级版开具)，向退税商店索取《离境退税申请单》。

　　第九条 《离境退税申请单》由退税商店通过离境退税管理系统开具，加盖发票专用章，税屋交境外旅客。

　　退税商店开具《离境退税申请单》时，要核对境外旅客有效身份证件，同时将以下信息采集到离境退税管理系统：

　　(一)境外旅客有效身份证件信息以及其上标注或能够采集的最后入境日期;

　　(二)境外旅客购买的退税物品信息以及对应的增值税普通发票号码。

　　第十条 具有以下情形之一的，退税商店不得开具《离境退税申请单》：

　　(一)境外旅客不能出示本人有效身份证件;

　　(二)凭有效身份证件不能确定境外旅客最后入境日期的;

　　(三)购买日距境外旅客最后入境日超过183天;

　　(四)退税物品销售发票开具日期早于境外旅客最后入境日;

　　(五)销售给境外旅客的货物不属于退税物品范围;

　　(六)境外旅客不能出示购买退税物品的增值税普通发票(由增值税发票系统升级版开具);

　　(七)同一境外旅客同一日在同一退税商店内购买退税物品的金额未达到500元人民币。

　　第十一条退税商店在向境外旅客开具《离境退税申请单》后，如发生境外旅客退货等需作废销售发票或红字冲销等情形的，在作废销售发票的同时，需将作废或冲销发票对应的《离境退税申请单》同时作废。

　　第十二条 已办理离境退税的销售发票，退税商店不得作废或对该发票开具红字发票冲销。

　　第四章 退税代理机构的选择、变更与终止

　　第十三条 具备以下条件的银行，可以申请成为退税代理机构：

　　(一)能够在离境口岸隔离区内具备办理退税业务的场所和相关设施;

　　(二)具备离境退税管理系统运行的条件，能够及时、准确地向主管国税机关报送相关信息;

　　(三)遵守税收法律法规规定，三年内未因发生税收违法行为受到行政、刑事处理的;

　　(四)愿意先行垫付退税资金。

　　第十四条 退税代理机构由省国税局会同财政、海关等部门，按照公平、公开、公正的原则选择，并由省国税局公告。

　　第十五条 完成选定手续后，省国税局应与选定的退税代理机构签订服务协议，服务期限为两年。

　　第十六条 主管国税机关应加强对退税代理机构的管理，发现退税代理机构存在以下情形之一的，应逐级上报省国税局，省国税局会商同级财政、海关等部门后终止其退税代理服务，注销其离境退税管理系统用户：

　　(一)不符合本办法第十三条规定条件的情形;

　　(二)未按规定申报境外旅客离境退税结算;

　　(三)境外旅客离境退税结算申报资料未按规定留存备查;

　　(四)将境外旅客不符合规定的离境退税申请办理了退税，并申报境外旅客离境退税结算;

　　(五)在服务期间发生税收违法行为受到行政、刑事处理的;

　　(六)未履行与省国税局签订的服务协议。

　　第十七条 退税代理机构应当在离境口岸隔离区内设置专用场所，并在显著位置用中英文做出明显标识(退税代理机构标识规范见附件4)。退税代理机构设置标识应符合海关监管要求。

　　第五章 离境退税的办理流程

　　第十八条 境外旅客离境时，应向海关办理退税物品验核确认手续。

　　第十九条 境外旅客向退税代理机构申请办理离境退税时，须提交以下资料：

　　(一)本人有效身份证件;

　　(二)经海关验核签章的《离境退税申请单》。

　　第二十条 退税代理机构接到境外旅客离境退税申请的，应首先采集申请离境退税的境外旅客本人有效身份证件信息，并在核对以下内容无误后，按海关确认意见办理退税：

　　(一)提供的离境退税资料齐全;

　　(二)《离境退税申请单》上所载境外旅客信息与采集申请离境退税的境外旅客本人有效身份证件信息一致;

　　(三)《离境退税申请单》经海关验核签章;

　　(四)境外旅客离境日距最后入境日未超过183天;

　　(五)退税物品购买日距离境日未超过90天;

　　(六)《离境退税申请单》与离境退税管理系统比对一致。

　　第二十一条 退税款的计算。以离境的退税物品的增值税普通发票金额(含增值税)为依据，退税率为11%，计算应退增值税额。计算公式为：

　　应退增值税额=离境的退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率

　　实退增值税额=应退增值税额-退税代理机构办理退税手续费

　　第二十二条 退税币种为人民币。退税金额超过10000元人民币的，退税代理机构应以银行转账方式退税。退税金额未超过10000元人民币的，根据境外旅客选择，退税代理机构采用现金退税或银行转账方式退税。

　　境外旅客领取或者办理领取退税款时，应当签字确认《境外旅客购物离境退税收款回执单》(附件5)。

　　第二十三条 若离境退税管理系统因故不能及时提供相关信息比对时，退税代理机构可先按照本办法第二十一条规定计算应退增值税额，在系统可提供相关信息并比对无误后在系统中确认，并采取银行转账方式办理退税。

　　第二十四条 退税代理机构办理退税应于每月15日前，通过离境退税管理系统将上月为境外旅客办理离境退税金额生成《境外旅客购物离境退税结算申报表》(附件6)，报送主管国税机关，作为申报境外旅客离境退税结算的依据。同时将以下资料装订成册，留存备查：

　　(一)《境外旅客购物离境退税结算申报表》;

　　(二)经海关验核签章的《离境退税申请单》;

　　(三)经境外旅客签字确认的《境外旅客购物离境退税收款回执单》。

　　第二十五条 退税代理机构首次向主管国税机关申报境外旅客离境退税结算时，应首先提交与省国税局签订的服务协议、《出口退(免)税备案表》进行备案。

　　第二十六条 主管国税机关对退税代理机构提交的境外旅客购物离境退税结算申报数据审核、比对无误后，按照规定开具《税收收入退还书》，向退税代理机构办理退付。省国税局应按月将离境退税情况通报同级财政机关。

　　第六章 信息传递与交换

　　第二十七条 主管国税机关、海关、退税代理机构和退税商店应传递与交换相关信息。

　　第二十八条 退税商店通过离境退税管理系统开具境外旅客购物离境退税申请单，并实时向主管国税机关传送相关信息。

　　第二十九条 退税代理机构通过离境退税管理系统为境外旅客办理离境退税，并实时向主管国税机关传送相关信息。

　　第七章 附则

　　第三十条 本办法自发布之日起执行。